Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre amortizaciones

58 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «amortizaciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 58 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

El valor de adquisición de un bien se determina por el importe real de la operación más los gastos y tributos inherentes, excluyendo intereses, en adquisiciones onerosas. En adquisiciones a título lucrativo, se aplica la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones sin exceder el valor de mercado. En el método de estimación objetiva, las amortizaciones del inmovilizado material e intangible son el único gasto deducible de forma expresa.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la determinación del valor de adquisición y la afectación de bienes. No se observa una evolución doctrinal sobre el concepto de amortización, sino una aplicación constante de reglas de valoración y requisitos de afectación para la deducibilidad de gastos.

Análisis basado en 55 de 58 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

58 consultas

V1137-26 20 may 2026

El valor de adquisición de un inmueble depende de si la adquisición original fue a título oneroso o lucrativo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióndisolución de condominiotransmisión onerosatransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2225-24 15 oct 2024

Se debe distinguir el valor de adquisición según la parte del inmueble vendida: cuota hereditaria o parte adquirida de comuneros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialsociedad de ganancialesdisolución de comunidad de bienesvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0546-24 9 abr 2024

Se pueden incluir mejoras y ampliaciones en el valor de adquisición de la vivienda vendida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónmejoras y ampliacionesamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2771-23 10 oct 2023

Se deben deducir las amortizaciones del inmueble para calcular el valor de adquisición de cada parte heredada o donada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónamortizacionesnuda propiedadusufructoganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1456-23 26 may 2023

No se pueden deducir el valor de la herencia ni el coste de la subasta en el rendimiento neto por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoactividad forestalamortizacionesmódulos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37.2Orden HFP/1172/2022

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V1132-23 4 may 2023

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales no es deducible como gasto, pero aumenta el valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimpuesto sobre transmisiones patrimonialesvalor de adquisiciónganancia o pérdida patrimonialamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1052-23 27 abr 2023

La transmisión de inmuebles y licencias afectos a la actividad tributa como ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizadoganancia patrimonialvalor contablevalor de transmisiónamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0720-23 24 mar 2023

Determinación de los valores de adquisición y transmisión para el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortizacionesgastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2092-22 30 sept 2022

No se pueden deducir gastos de un vehículo turismo si se utiliza también para uso particular

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosvehículo turismoamortizacionesactividad económicauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V1251-22 6 jun 2022

No se pueden deducir las cuotas de autónomos en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosamortizacionescuotas de autónomos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37.2Orden HAC/1155/2020

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V1013-22 5 may 2022

La deducibilidad de intereses y vehículos depende de su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directaelemento patrimonial afectoafectación exclusivacorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0680-22 30 mar 2022

El valor de adquisición de un inmueble obtenido por opción de compra será el precio de la opción más gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónarrendamiento financieroopción de compraganancia patrimonialamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0005-22 4 ene 2022

Para deducir gastos de un vehículo todoterreno se requiere su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialamortizacionesuso exclusivoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V2120-21 15 jul 2021

Se deben incluir los gastos y tributos de adquisición en la valoración de inmuebles para el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

valor de adquisicióngastos inherentesvalor catastralamortizacionesbase imponible LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 10.UnoLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V0853-21 12 abr 2021

Para deducir gastos de un vehículo pick-up debe estar afecto exclusivamente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelementos patrimonialesamortizacionesvehículo todo terrenogastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0321-21 23 feb 2021

Los gastos de un vehículo turismo no son deducibles si se utiliza también para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo turismogastos deduciblesamortizaciones RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0120-21 28 ene 2021

No se pueden deducir gastos de un vehículo turismo si se utiliza también para fines privados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoamortizacionesactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3154-20 22 oct 2020

La cuota del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales se deduce mediante amortizaciones si el inmueble es afecto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosamortizacionesrendimiento netocomprobación de valoresvalor de adquisición RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1205-20 4 may 2020

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo turismo si se utiliza exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectoactividad económicavehículo turismodeducción de gastosuso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V1024-20 23 abr 2020

El valor de adquisición de una vivienda incluye el coste de mejoras y gastos inherentes, minorado por amortizaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortizacionesgastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0760-20 7 abr 2020

Solo se pueden deducir los gastos de una motocicleta si se utiliza exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosamortizacionesactividad económicauso exclusivogastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0758-20 7 abr 2020

Se pueden deducir los gastos de un vehículo si es para desplazamientos de un agente comercial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicaamortizacionesuso accesorioagente comercial RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0736-20 6 abr 2020

Se requiere afectación exclusiva para deducir gastos de vehículos turismo o todo terreno

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelementos patrimonialesgastos deduciblesamortizacionesuso privado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0668-20 2 abr 2020

El valor de adquisición de un local heredado es el valor de sucesiones más gastos y menos amortizaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióndisposición transitoria novenaafectación a actividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0545-20 6 mar 2020

Deducibilidad de ordenador en IRPF por amortización y en IVA si se acredita la intención de uso profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosamortizacionesvalor de adquisicióndeducción de cuotasbienes de inversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V3443-19 16 dic 2019

Para deducir gastos de un vehículo, este debe ser un elemento afecto utilizado exclusivamente en la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicaamortizacionesafectación exclusivagastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2795-19 10 oct 2019

Para deducir gastos de vehículos todo terreno se requiere su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación a la actividadelementos patrimonialesamortizacionesvehículos todo terrenogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.1

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V2787-19 10 oct 2019

Para deducir gastos de un vehículo turismo en IRPF, este debe ser un elemento afecto de uso exclusivo a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosamortizacionesuso exclusivoactividad económicavehículo turismo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 41

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V2783-19 10 oct 2019

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo turismo si se utiliza de forma exclusiva para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosamortizacionesvehículo turismoactividad económicaafectación exclusiva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1962-19 25 jul 2019

Exigencia de afectación exclusiva para la deducción de gastos de vehículos mixtos usados para transporte de personal o herramientas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosvehículo mixtoamortizacionesactividad económicaafectación exclusiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V1960-19 25 jul 2019

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo turismo si se utiliza exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoamortizacionesrenting RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1434-19 14 jun 2019

Los gastos de adquisición de una vivienda no son deducibles como gastos del arrendamiento, sino como mayor valor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariovalor de adquisicióngastos inherentes a la adquisiciónamortizacionesganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0781-19 12 abr 2019

Para deducir gastos de un vehículo todo terreno, este debe ser de uso exclusivo para la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación a la actividadelementos patrimonialesamortizacionesvehículo todo terrenouso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0168-19 25 ene 2019

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo si se utiliza de forma exclusiva para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicaamortizacionesuso exclusivogastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V2942-18 14 nov 2018

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo si está afecto exclusivamente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosafectación exclusivaamortizacionesactividad económicagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V2783-18 24 oct 2018

Para deducir gastos de un vehículo 4x4 debe estar afecto exclusivamente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelementos patrimonialesamortizacionesactividad económicavehículo todo terreno RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2654-18 2 oct 2018

Determinación del valor de adquisición y transmisión para el cálculo de la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióngastos inherentesamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V1293-18 17 may 2018

Solo se pueden deducir gastos de vehículos si se utilizan de forma exclusiva para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicaamortizacionesafectación exclusivavehículos de turismo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V0694-18 14 mar 2018

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo turismo si se utiliza de forma exclusiva para la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosafectación exclusivaamortizacionesactividad económicavehículo turismo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V0625-18 7 mar 2018

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo de turismo si se utiliza exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicavehículo de turismoamortizacionesafectación exclusiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V3184-17 13 dic 2017

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo turismo si se utiliza de forma exclusiva para la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoamortizacionesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V3021-17 20 nov 2017

Solo se pueden deducir gastos de vehículos de turismo si se utilizan exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicaamortizacionesafectación exclusivavehículo de turismo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1895-17 18 jul 2017

Los descuentos pactados por alquileres no minoran el valor de transmisión de una vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónvalor de adquisiciónvalor de mercadoamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1805-17 10 jul 2017

La venta de fincas rústicas afectas a actividad económica genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialvalor contableelementos afectosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1777-17 7 jul 2017

El valor de adquisición de una vivienda incluye el precio de compra, la deuda hipotecaria asumida y los gastos inherentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortizacionesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1669-17 29 jun 2017

La venta de un local comercial no permite la exención por reinversión en una segunda residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortizacionesrenta vitalicia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0904-17 11 abr 2017

Se pueden aplicar índices correctores por temporada si la actividad no supera los 180 días al año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaactividades de temporadaíndices correctoresamortizacioneselementos afectos Orden HFP/1823/2016LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0088-17 19 ene 2017

La fecha de adquisición en un arrendamiento con opción de compra es la del ejercicio de la opción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento con opción de compraganancia patrimonialvalor de adquisiciónprima de opción de compraamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V5416-16 21 dic 2016

La venta de una finca rústica afecta a una actividad económica genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor contableelementos afectosamortizacionesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V5386-16 21 dic 2016

El IVA no deducible se considera gasto o mayor valor de adquisición para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

iva soportadorendimiento netoestimación directa simplificadamayor valor de adquisicióninmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V5385-16 21 dic 2016

Requisitos para la deducibilidad de los gastos de un vehículo de turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo de turismoamortizacionesactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V5335-16 16 dic 2016

La venta de derechos de pago único genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de pago únicoactivos intangiblesganancia patrimonialvalor contableamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V4046-16 22 sept 2016

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo de turismo si se utiliza exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicaamortizacionesvehículo de turismoafectación exclusiva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3666-16 5 sept 2016

La transmisión de un negocio puede estar no sujeta a IVA si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

no sujeciónunidad económica autónomatraspaso de negocioganancia patrimonialvalor contable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2822-16 21 jun 2016

La venta de una oficina de farmacia tributa como rendimiento de actividad o ganancia patrimonial según el elemento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaexistenciasinmovilizadoganancia patrimonialvalor contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V0814-15 13 mar 2015

La entrega de un tractor usado por un agricultor está sujeta al IVA, pero no obliga a liquidarlo ni repercutirlo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agriculturaentrega de bienessujeción al impuestovalor de adquisiciónganancia patrimonial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b)

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V1813-14 9 jul 2014

No se pueden deducir las cuotas de autónomos en el régimen de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netocuotas de autónomosamortizacionesinmovilizado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37.2Orden HAP/2206/2013

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V0916-14 1 abr 2014

No se pueden deducir gastos ni amortizaciones de un vehículo de turismo usado también para fines privados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosactividad económicaamortizacionesgastos deduciblesuso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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