Volver al índice
V2652-15 11 de septiembre de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · fecha de adquisición

La fecha de adquisición de la vivienda se determina por la entrega de la cosa y la posesión

El consultante pregunta qué fecha debe considerarse como la de adquisición de su vivienda, dado que el contrato privado fue en 1985, la entrega de llaves en febrero de ese año y la escritura pública en 1989. La DGT responde que la adquisición se produce con la tradición de la cosa, que puede ser la puesta en poder y posesión del comprador.

La cuestión planteada

Fecha de adquisición de la vivienda.

El criterio de la DGT

Para determinar la fecha de adquisición, se aplica el artículo 1462 del Código Civil, entendiendo que la cosa se entrega cuando se pone en poder y posesión del comprador. En este caso, al existir un contrato privado y entrega de llaves en febrero de 1985, se entiende realizada la tradición y la adquisición del pleno dominio en esa fecha. No obstante, la acreditación de dicha tradición debe probarse por los medios admitidos en Derecho ante la Administración Tributaria.

Implicaciones prácticas

  • La fecha de adquisición para efectos fiscales se rige por la entrega de la posesión y no por la fecha de la escritura pública.
  • El contrato privado y la entrega de llaves constituyen prueba de la tradición del dominio.
  • La carga de la prueba sobre la fecha de entrega recae en el contribuyente ante la Administración Tributaria.

Puntos de planificación

  • Valorar la fecha de posesión efectiva para determinar el periodo de tenencia del inmueble.
  • Analizar la suficiencia de la documentación privada para acreditar la fecha de adquisición.

Checklist

  • Verificar la fecha exacta de la entrega de llaves o puesta en posesión.
  • Comprobar la existencia de un contrato privado que respalde dicha entrega.
  • Reunir medios de prueba admitidos en Derecho que acrediten la tradición de la cosa.
  • Contrastar la fecha de posesión con la fecha de la escritura pública para evitar discrepancias.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2652-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 11/09/2015 Normativa Ley 35/2006, art. 33 y ss. Descripción de hechos El consultante suscribió un contrato privado de compraventa de su vivienda habitual el 7 de enero de 1985, efectuándose la entrega de llaves en febrero de ese mismo año, si bien el otorgamiento de la escritura pública de compraventa se efectuó el 22 de septiembre de 1989. Cuestión planteada Fecha de adquisición de la vivienda. Contestación completa Para determinar la fecha de adquisición de la vivienda, se estará a lo dispuesto en el artículo 1462 del Código Civil según el cual: “Se entenderá entregada la cosa vendida, cuando se ponga en poder y posesión del comprador. Cuando se haga la venta mediante escritura pública, el otorgamiento de ésta equivaldrá a la entrega de la cosa objeto del contrato, si de la misma escritura no resultare o se dedujere claramente lo contrario”. Para determinar la fecha de adquisición, debe tenerse en consideración que el Derecho español, según el Tribunal Supremo y la opinión mayoritaria de la doctrina, recoge la teoría del título y el modo, de tal manera que "la constancia de un contrato de compraventa en documento privado no transfiere por sí sola el dominio si no se acredita la tradición de la cosa vendida" (Sentencia de 27 de abril de 1983). La tradición puede realizarse de múltiples formas, entre las que pueden citarse para los bienes inmuebles: la puesta en poder y posesión de la cosa vendida, la entrega de las llaves o de los títulos de pertenencia o el otorgamiento de escritura pública; dicho otorgamiento, conforme dispone el Código Civil, equivale a la entrega siempre y cuando de ésta no resulte o se deduzca lo contrario. En el presente caso, el consultante manifiesta que la adquisición de la vivienda se formalizó en un contrato privado de compraventa suscrito el 7 de enero de 1985, efectuándose la entrega de llaves en febrero de ese mismo año, por lo que cabe entender que el adquirente tomó el poder y la posesión de la vivienda, entendiéndose realizada la tradición, y produciéndose la adquisición del pleno dominio de la vivienda por el consultante. No obstante, la acreditación de la tradición deberá probarse por cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho, según dispone el artículo 106 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), ante los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria a quienes corresponderá valorarla, en el desempeño de sus funciones de comprobación e investigación, determinando la realidad de las pruebas que, a requerimiento de los mismos, se aporten. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita