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V1709-21 2 de junio de 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · segregación

La segregación de un inmueble mantiene el valor y la fecha de adquisición de la finca matriz

Un contribuyente pregunta qué fecha de adquisición deben tener los nuevos inmuebles tras segregar un local. La DGT responde que la segregación no altera el patrimonio y se mantienen los datos originales.

La cuestión planteada

Fecha de adquisición de los inmuebles resultantes de la segregación en sede de ganancias o pérdidas patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

La segregación de una finca no supone una alteración patrimonial. Por tanto, las fincas resultantes mantienen el mismo valor y la misma fecha de adquisición que la finca matriz. La ganancia o pérdida patrimonial solo se generará en el momento de la transmisión de las nuevas fincas.

Implicaciones prácticas

  • La segregación de fincas no activa el devengo de ganancias o pérdidas patrimoniales.
  • Los nuevos inmuebles heredan el valor de adquisición y la fecha de la finca matriz.
  • El cálculo de la ganancia patrimonial se posterga hasta la transmisión efectiva de las parcelas resultantes.

Puntos de planificación

  • Valoración del impacto fiscal en la futura transmisión de las fincas segregadas.
  • Análisis de la antigüedad de la finca matriz para determinar el periodo de tenencia de los nuevos inmuebles.

Checklist

  • Verificar la fecha de adquisición original de la finca matriz.
  • Comprobar que el valor de adquisición de las nuevas fincas sea el mismo que el de la matriz.
  • Confirmar que la segregación no ha implicado una alteración patrimonial real.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1709-21 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 02/06/2021 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, Arts. 33, 34, 35 Descripción de hechos El consultante es dueño de un local comprado en el mes de marzo de 2021 y pretende cambiar su uso a vivienda y segregarlo generando dos inmuebles. Cuestión planteada Fecha de adquisición de los inmuebles resultantes de la segregación en sede de ganancias o pérdidas patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa La transmisión de las nuevas fincas resultantes de la segregación de la finca matriz, generará en el transmitente una ganancia o pérdida patrimonial, a tenor de lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF. El importe de esta ganancia o pérdida patrimonial vendrá determinado por la diferencia entre los valores de adquisición y de transmisión, calculados en la forma establecida en los artículos 35 y 36 para las transmisiones onerosas y lucrativas, respectivamente. La mera segregación de la finca no comporta alteración patrimonial alguna, manteniendo las fincas segregadas, por tanto, el mismo valor y fecha de adquisición que la finca matriz. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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