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V1631-20 27 de mayo de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

No hay obligación de presentar la declaración de IRPF si los rendimientos del trabajo no superan los 22.000 euros bajo ciertos límites

Se consulta si existe obligación de declarar el IRPF al percibir una pensión de jubilación de 16.000 euros y un rescate de plan de pensiones de 1.500 euros. La DGT responde que no es necesario presentar la declaración.

La cuestión planteada

Obligación de presentar la declaración del IRPF-2020 con los siguientes datos: pensión de jubilación del INSS por importe de 16.000 euros y rescate de un plan de pensiones por importe de 1.500 euros.

El criterio de la DGT

No existe obligación de presentar la declaración cuando los rendimientos íntegros del trabajo no superan los 22.000 euros anuales, siempre que la suma de las cantidades del segundo y restantes pagadores no supere los 1.500 euros anuales. En este caso, el rescate del plan de pensiones se considera rendimiento del trabajo y, al ser el segundo pagador por importe de 1.500 euros, se cumple el límite para no declarar.

Implicaciones prácticas

  • La obligación de declarar desaparece si los rendimientos del trabajo del primer pagador no exceden los 22.000 euros.
  • El rescate de planes de pensiones computa como rendimiento del trabajo para el cálculo de los límites.
  • La suma de los rendimientos de todos los pagadores distintos del principal debe ser igual o inferior a 1.500 euros para evitar la obligación de declarar.

Ejemplo

Con una pensión de 16.000 euros y un rescate de 1.500 euros, la suma de los segundos pagadores no supera el límite de 1.500 euros, permitiendo no presentar la declaración.

Puntos de planificación

  • Valorar la cuantía total de los rendimientos de segundos pagadores antes de realizar rescates de planes de pensiones.
  • Analizar la composición de los rendimientos del trabajo para verificar si se superan los umbrales de obligatoriedad.

Checklist

  • Verificar que los rendimientos del primer pagador sean inferiores a 22.000 euros.
  • Sumar todos los rendimientos de segundos pagadores.
  • Comprobar que la suma de los segundos pagadores no exceda los 1.500 euros.
  • Confirmar que el rescate de planes de pensiones se incluye en el cálculo de rendimientos del trabajo.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1631-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 27/05/2020 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, art. 96 Descripción de hechos Se corresponde con la cuestión planteada. Cuestión planteada Obligación de presentar la declaración del IRPF-2020 con los siguientes datos: pensión de jubilación del INSS por importe de 16.000 euros y rescate de un plan de pensiones por importe de 1.500 euros. Contestación completa La regulación de la obligación de declarar aparece recogida en el artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), donde se establece lo siguiente: “1. Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto, con los límites y condiciones que reglamentariamente se establezcan. 2. No obstante, no tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta: a) Rendimientos íntegros del trabajo, con el límite de 22.000 euros anuales. b) Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales. Lo dispuesto en esta letra no será de aplicación respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención, conforme a lo que se establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. c) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta Ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales. En ningún caso tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros. 3. El límite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior será de 14.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos: a) Cuando procedan de más de un pagador. No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos: 1.º Si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supera en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales. 2.º Cuando se trate de contribuyentes cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de esta Ley y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial que reglamentariamente se establezca. b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artículo 7 de esta Ley. c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener de acuerdo con lo previsto reglamentariamente. d) Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención. (…)”. Desde la consideración como rendimientos del trabajo que tienen las prestaciones de los planes de pensiones, tal como se dispone en el artículo 17.2 de la Ley del Impuesto, se plantea en el presente caso la obligación de presentar la declaración del IRPF-2020 por la obtención de los siguientes rendimientos íntegros del trabajo: pensión de jubilación del INSS por importe de 16.000 euros y rescate de un plan de pensiones por importe de 1.500 euros. Conforme con la normativa expuesta, su aplicación a los datos referidos en el párrafo anterior, nos lleva a determinar que —conforme a lo dispuesto en el apartado 3.a).1º de este artículo 96— no existirá obligación de presentar la declaración del IRPF-2020, pues los rendimientos totales del trabajo no son superiores a 22.000 euros anuales y los percibidos del segundo pagador por orden de cuantía no superan los 1.500 euros anuales. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

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