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V1414-17 6 de junio de 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

Se puede deducir el gasto de 2.000 euros de rendimientos del trabajo aunque se realice actividad por cuenta propia

El consultante pregunta si puede aplicar la deducción de 2.000 euros por otros gastos de los rendimientos del trabajo si también trabaja por cuenta propia. La DGT responde que este gasto es deducible de los rendimientos íntegros del trabajo independientemente de que se realice otra actividad.

La cuestión planteada

Se consulta respecto de la deducción del rendimiento íntegro del trabajo del gasto de 2.000 euros, contemplado en el artículo19.2.f) de la ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

El importe de 2.000 euros anuales en concepto de otros gastos es un gasto deducible de los rendimientos íntegros del trabajo. Este límite se aplica sobre el rendimiento íntegro una vez minorado por el resto de gastos deducibles previstos en el artículo 19.2 de la Ley del IRPF. Dicha deducción es aplicable al margen de que el contribuyente realice otra actividad por cuenta propia.

Implicaciones prácticas

  • La deducción de 2.000 euros se aplica específicamente a los rendimientos íntegros del trabajo.
  • La coexistencia de actividad por cuenta propia no anula el derecho a esta deducción en el apartado de rendimientos del trabajo.
  • El límite de 2.000 euros se calcula sobre el rendimiento íntegro tras restar los demás gastos deducibles del artículo 19.2 LIRPF.

Ejemplo

null

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta segregación de los rendimientos del trabajo y de las actividades económicas en la declaración.
  • Analizar el impacto de los otros gastos deducibles del artículo 19.2 sobre la base de la cual se aplica el límite de 2.000 euros.

Checklist

  • Verificar que el importe de 2.000 euros se aplica sobre el rendimiento íntegro del trabajo.
  • Comprobar que se han minorado previamente los otros gastos deducibles del artículo 19.2 LIRPF.
  • Confirmar que la deducción se imputa exclusivamente a la categoría de rendimientos del trabajo.
  • Asegurar que la actividad por cuenta propia se declara de forma independiente a esta deducción.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1414-17 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 06/06/2017 Normativa Ley 35/2006. LIRPF. Arts. 17.1 y 19. Descripción de hechos El consultante expone que realiza trabajos tanto por cuenta propia como por cuenta ajena. Cuestión planteada Se consulta respecto de la deducción del rendimiento íntegro del trabajo del gasto de 2.000 euros, contemplado en el artículo19.2.f) de la ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa Los rendimientos derivados del trabajo por cuenta ajena tienen la calificación de rendimientos del trabajo de acuerdo con lo establecido en el artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre). El artículo 19 de la Ley del Impuesto, regula el rendimiento neto del trabajo, disponiendo que: “1. El rendimiento neto del trabajo será el resultado de disminuir el rendimiento íntegro en el importe de los gastos deducibles. 2. Tendrán la consideración de gastos deducibles exclusivamente los siguientes: (…). f) En concepto de otros gastos distintos de los anteriores, 2.000 euros anuales. (…). Los gastos deducibles a que se refiere esta letra f) tendrán como límite el rendimiento íntegro del trabajo una vez minorado por el resto de gastos deducibles previstos en este apartado.” Por tanto, el importe de 2.000 euros en concepto de otros gastos, tiene la consideración de gasto deducible de los rendimientos íntegros del trabajo, teniendo como límite el importe del rendimiento íntegro del trabajo una vez minorado por el resto de gastos deducibles previstos en el apartado 2 del artículo 19 de la Ley del Impuesto, ello al margen de que el consultante realice otra actividad por cuenta propia. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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