Volver al índice
V1393-15 5 de mayo de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · retenciones

Es posible renunciar por escrito al tipo de retención superior solicitado voluntariamente

Un contribuyente pregunta si puede renunciar a un tipo de retención superior solicitado anteriormente para aplicar uno inferior. La DGT responde que la renuncia es operativa si se comunica por escrito al pagador con antelación suficiente.

La cuestión planteada

Operatividad de la renuncia efectuada en enero de 2015.

El criterio de la DGT

La renuncia al tipo de retención superior solicitado debe ser comunicada por escrito al pagador. Para que la incidencia de la renuncia sea efectiva, debe formularse al menos con cinco días de antelación a la confección de las nóminas. A partir de ese momento, se aplicará el tipo de retención que resulte reglamentariamente.

Implicaciones prácticas

  • La renuncia al tipo de retención superior requiere comunicación escrita obligatoria al pagador.
  • La efectividad de la renuncia depende del cumplimiento de un plazo mínimo de antelación.
  • Tras la comunicación oportuna, el pagador debe aplicar el tipo de retención reglamentario correspondiente.

Puntos de planificación

  • Valorar la periodicidad de las comunicaciones de cambios en el tipo de retención.
  • Evaluar la gestión de los plazos de comunicación con el pagador para asegurar la aplicación del nuevo tipo.

Checklist

  • Verificar que la renuncia se realiza por escrito.
  • Comprobar que la comunicación se entrega con al menos cinco días de antelación a la confección de la nómina.
  • Confirmar la recepción de la comunicación por parte del pagador.
  • Validar que el tipo de retención aplicado tras la renuncia sea el reglamentario.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1393-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 05/05/2015 Normativa RIRPF. RD 439/2007, Art. 88. Descripción de hechos El consultante, el día 9 de enero de 2015, solicita la renuncia al tipo voluntario de retención del 23% (que se venía aplicando desde 2011 a petición propia en lugar del tipo de retención 18% que le correspondía reglamentariamente en dicho año), y que se le aplique el del 22%. Cuestión planteada Operatividad de la renuncia efectuada en enero de 2015. Contestación completa En el ámbito del cálculo de las retenciones sobre los rendimientos del trabajo, el apartado 5 del artículo 88 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31 de marzo), regula la solicitud de un tipo de retención superior, al establecer lo siguiente: “Los contribuyentes podrán solicitar en cualquier momento de sus correspondientes pagadores la aplicación de tipos de retención superiores a los que resulten de lo previsto en los artículos anteriores, con arreglo a las siguientes normas: a) La solicitud se realizará por escrito ante los pagadores, quienes vendrán obligados a atender las solicitudes que se les formulen, al menos, con cinco días de antelación a la confección de las correspondientes nóminas. b) El nuevo tipo de retención solicitado se aplicará, como mínimo hasta el final del año y, en tanto no renuncie por escrito al citado porcentaje o no solicite un tipo de retención superior, durante los ejercicios sucesivos, salvo que se produzca variación de las circunstancias que determine un tipo superior”. La consulta que se plantea, en torno a la aplicación de lo dispuesto en el párrafo b) anterior, se concreta en la operatividad de una renuncia efectuada en enero de 2015, solicitándose un tipo inferior (el 22%) al tipo superior de retención solicitado y aplicado desde 2011, esto es, el del 23%. Pues bien, a este respecto, cabe afirmar que, al haberse aplicado el tipo superior solicitado hasta el final del año de su solicitud (2011) y siempre que aquella se haya realizado por escrito ante el pagador, la incidencia de la renuncia en el tipo de retención deberá ser tenida en cuenta por el pagador en los rendimientos del trabajo que satisfaga a partir de la realización de esa renuncia, siempre que (haciendo una interpretación integradora con lo dispuesto en el párrafo a) del mismo precepto) esta renuncia se formule —al menos— con cinco días de antelación a la confección de las correspondientes nóminas, aplicándose a partir de ese momento el tipo de retención que resulte reglamentariamente. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita