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V0919-18 9 de abril de 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · gastos deducibles

Las cuotas de colegios profesionales solo son deducibles si la colegiación es obligatoria para el trabajo

Un trabajador por cuenta ajena consulta si puede deducir las cuotas de su colegio profesional. La DGT responde que solo es posible si la colegiación tiene carácter obligatorio para el desempeño de sus funciones.

La cuestión planteada

Si las cuotas de colegiación satisfechas se pueden considerar que son gasto deducible a los efectos previstos en el artículo 19.2.d) de la LIRPF.

El criterio de la DGT

Las cuotas de colegios profesionales son deducibles en la parte que corresponda a sus fines esenciales, siempre que la colegiación sea obligatoria para el desempeño del trabajo. Esta deducción está limitada a 500 euros anuales según el Reglamento del Impuesto. En el caso concreto, no se puede determinar la deducibilidad sin saber si la colegiación es obligatoria para realizar los servicios prestados al empleador.

Implicaciones prácticas

  • La deducibilidad queda condicionada a la obligatoriedad legal de la colegiación para el ejercicio de la actividad.
  • El importe deducible tiene un límite máximo de 500 euros anuales.
  • Solo se permite la deducción de la parte de la cuota destinada a los fines esenciales del colegio profesional.

Puntos de planificación

  • Verificar la normativa específica que regula la profesión para confirmar la obligatoriedad de la colegiación.
  • Evaluar la naturaleza de los servicios prestados para asegurar que la colegiación es requisito indispensable para el desempeño de las funciones.

Checklist

  • Comprobar si la colegiación es obligatoria por ley para el ejercicio de la profesión.
  • Verificar que la cuota pagada corresponde a los fines esenciales del colegio.
  • Confirmar que el importe anual de la cuota no supera el límite de 500 euros.
  • Asegurar que la actividad profesional se desarrolla bajo el régimen de trabajo por cuenta ajena.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0919-18 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 09/04/2018 Normativa LIRPF, Art. 19.2.d). Descripción de hechos El consultante es trabajador por cuenta ajena en una empresa de tecnología especializada en software de Recursos Humanos, realizando entre otras tareas el soporte técnico a nivel de nómina, cotización, y retenciones de IRPF de las empresas cliente. Su contratación se ha realizado en su condición de diplomado en relaciones laborales, estando colegiado en el Colegio de Graduados Sociales, abonando la cuota correspondiente como colegiado ejerciente de la profesión por cuenta ajena. Cuestión planteada Si las cuotas de colegiación satisfechas se pueden considerar que son gasto deducible a los efectos previstos en el artículo 19.2.d) de la LIRPF. Contestación completa La determinación de los gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo se encuentra recogida en el artículo 19.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), el cual establece que: “Tendrán la consideración de gastos deducibles exclusivamente los siguientes: a) Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios. b) Las detracciones por derechos pasivos. c) Las cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares. d) Las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales, cuando la colegiación tenga carácter obligatorio, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, y con el límite que reglamentariamente se establezca. (…).”. Esta deducibilidad tiene un límite de 500 euros anuales, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 10 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), que establece que: “Para la determinación del rendimiento neto del trabajo, serán deducibles las cuotas satisfechas a sindicatos. También serán deducibles las cuotas satisfechas a Colegios profesionales, cuando la colegiación tenga carácter obligatorio para el desempeño del trabajo, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, con el límite de 500 euros anuales.”. Por tanto, solamente cuando la colegiación tenga carácter obligatorio para poder realizar los servicios que el colegiado presta a su empleador, las cuotas satisfechas al colegio profesional, en la parte que corresponda a los fines esenciales del colegio profesional, tendrán la consideración de gasto deducible de los rendimientos íntegros del trabajo. En este caso, de lo manifestado por el consultante en su escrito de consulta no se puede deducir si la colegiación resulta obligatoria para el desempeño de su trabajo, lo cual nos lleva a concluir que sólo si se cumplen las condiciones citadas en el párrafo anterior, las cuotas de colegiación satisfechas podrán deducirse como gastos de los rendimientos de trabajo obtenidos. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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