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Modelo 210 — tout comprendre sur la déclaration fiscale des non-résidents en Espagne

Guide complet sur le Modelo 210 (IRNR) pour les non-résidents ayant des revenus de source espagnole. BMC gère toutes vos déclarations IRNR — revenus locatifs, plus-values, revenus imputés.

Gérer mes déclarations Modelo 210

Le problème

Si vous êtes non-résident et percevez des revenus de source espagnole — loyers d'un bien immobilier espagnol, plus-value lors de la vente de ce bien, dividendes de sociétés espagnoles ou revenus de retraite espagnols — vous avez une obligation légale de déclarer ces revenus en Espagne via le Modelo 210 (Impuesto sobre la Renta de No Residentes — IRNR). La grande majorité des non-résidents propriétaires de biens en Espagne ignorent cette obligation ou ne la comprennent pas correctement. Les revenus locatifs se déclarent trimestriellement — pas annuellement — et les biens non loués génèrent un revenu imputé fictif soumis à déclaration annuelle. Les pénalités pour retard ou omission s'accumulent en silence jusqu'à ce qu'un contrôle ou une transaction immobilière les révèle.

Notre solution

BMC gère l'intégralité de vos obligations Modelo 210 en Espagne : identification de tous vos revenus de source espagnole, application du bon taux et de la bonne convention fiscale, dépôt de toutes les déclarations dans les délais, et régularisation des déclarations antérieures en retard lorsque nécessaire. Nous offrons un service de conformité annuelle clé en main pour les non-résidents propriétaires en Espagne.

Processus

Comment nous procédons

1

Inventaire des revenus espagnols

Nous identifions l'ensemble de vos revenus de source espagnole : revenus locatifs, revenu imputé sur les biens non loués, plus-values sur ventes immobilières ou de valeurs mobilières, dividendes et intérêts espagnols. Chaque catégorie a son propre taux, son propre formulaire et ses propres délais — nous les cartographions tous.

2

Analyse conventionnelle et taux applicable

Nous confirmons votre pays de résidence fiscale et identifions la convention de double imposition applicable. Nous appliquons les taux réduits prévus par les conventions (par exemple, retenue réduite sur les dividendes, règles d'attribution des pensions, dispositions sur les plus-values immobilières) et documentons la position conventionnelle pour pouvoir répondre rapidement aux demandes de l'AEAT.

3

Préparation et dépôt des déclarations

Nous préparons toutes les déclarations Modelo 210 requises avec les calculs de revenus corrects, les déductions applicables pour les résidents de l'UE/EEE, et les ajustements conventionnels. Les déclarations de loyers sont déposées trimestriellement, les déclarations de revenu imputé annuellement, et les déclarations de plus-values dans les trois mois suivant la vente. Nous maintenons un calendrier de conformité et déposons proactivement sans attendre les rappels.

4

Régularisation historique et représentation AEAT

Pour les clients ayant des déclarations antérieures non déposées, nous évaluons l'exposition, calculons le passif avec les majorations applicables au dépôt volontaire (qui sont moins élevées que les pénalités imposées après un contrôle de l'AEAT), déposons les déclarations et représentons le client dans toute communication ultérieure avec l'AEAT.

19%
Taux IRNR applicable aux résidents de l'UE/EEE
24%
Taux IRNR standard pour les résidents hors UE/EEE
4
Déclarations trimestrielles déposées par an pour les revenus locatifs

Je possède deux appartements à Alicante que je loue saisonnièrement. Depuis que BMC gère mes Modelo 210 trimestriels, je n'ai plus à m'inquiéter des délais espagnols et je sais que tout est en règle. Ils ont également régularisé une année de retard sans pénalités importantes.

Margaret Hopkins Propriétaire non-résidente, Cliente privée, Bristol

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Le Modelo 210 : la déclaration fiscale des non-résidents en Espagne

Le Modelo 210 est le formulaire fiscal utilisé par les non-résidents pour déclarer leurs revenus de source espagnole au titre de l’IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Contrairement à la déclaration unique annuelle des résidents espagnols, les non-résidents doivent déposer un Modelo 210 séparé pour chaque catégorie de revenu, selon des fréquences et des délais différents.

Les revenus imputés : l’obligation la plus méconnue

Si vous possédez un bien immobilier en Espagne sans le louer, vous devez néanmoins déposer une déclaration annuelle pour un revenu fictif (revenu imputé) calculé sur la valeur cadastrale du bien. Ce revenu imputé représente 1,1 % de la valeur cadastrale actualisée (ou 2 % si la valeur cadastrale n’a pas été révisée après 1994). C’est l’obligation fiscale espagnole la plus largement ignorée par les non-résidents propriétaires.

BMC gère systématiquement les déclarations de revenu imputé pour tous ses clients non-résidents propriétaires, s’assurant qu’aucun délai n’est manqué même pour les biens qu’ils n’utilisent que comme résidences secondaires.

La retenue de 3 % lors de la vente : un point crucial

Lors de la vente d’un bien immobilier en Espagne par un non-résident, l’acheteur est légalement obligé de retenir 3 % du prix de vente et de le reverser à l’AEAT dans le mois suivant la vente. Cette retenue est un acompte sur la plus-value imposable du vendeur. Si la plus-value réelle est inférieure à ce que représente la retenue de 3 %, le vendeur peut demander le remboursement de l’excédent — mais uniquement en déposant le Modelo 210 de plus-value dans le délai de trois mois. BMC gère cette procédure pour chaque vente immobilière de ses clients non-résidents.

FAQ

Questions fréquentes

Tout revenu de source espagnole génère une obligation Modelo 210 pour un non-résident. Les catégories les plus courantes sont : (1) les revenus locatifs d'un bien immobilier espagnol — déclarations trimestrielles requises ; (2) le revenu imputé sur les biens espagnols non loués — déclaration annuelle requise ; (3) les plus-values sur des ventes de biens immobiliers ou de valeurs mobilières espagnoles — Modelo 210 dans les trois mois suivant la vente ; (4) les dividendes de sociétés espagnoles — généralement retenus à la source par la société espagnole, mais une réclamation de remboursement conventionnel peut être nécessaire si le taux retenu était trop élevé ; (5) les revenus de retraite provenant de régimes publics ou professionnels espagnols — dépend de l'allocation prévue par la convention.
Cela dépend entièrement du type de revenu. Les déclarations de revenus locatifs sont trimestrielles, déposées au plus tard le 20 du mois suivant chaque trimestre (avril, juillet, octobre, janvier). Le revenu imputé sur les biens non loués est annuel, déposé au plus tard le 31 décembre de l'année suivante. Les plus-values doivent être déclarées dans les trois mois suivant la vente. La retenue sur dividendes et intérêts est généralement opérée à la source, avec des réclamations de remboursement déposées séparément. Il n'y a pas de saison de dépôt annuel unique pour les non-résidents — chaque type de revenu a son propre calendrier.
L'IRPF est la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu déposée par les résidents fiscaux espagnols sur leurs revenus mondiaux dans une déclaration annuelle unique (déposée en juin/juillet). Le Modelo 210 est la déclaration IRNR déposée par les non-résidents pour chaque catégorie de revenu de source espagnole, avec des délais différents pour chaque type. Ce sont des formulaires entièrement distincts, déposés de manière différente, avec des taux et des règles de déduction différents.
Cela dépend de votre pays de résidence. Les résidents de l'UE et de l'EEE ont le droit de déduire les charges réelles liées au bien loué (intérêts d'emprunt, charges de copropriété, assurance, frais de gestion, amortissement) avant de calculer l'impôt. C'est le même traitement que celui accordé aux résidents espagnols. Les résidents hors UE/EEE sont imposés sur leurs revenus locatifs bruts sans possibilité de déduire les charges — une différence significative pour les biens avec des frais importants.
Oui. La plus-value réalisée lors de la vente d'un bien immobilier espagnol est soumise à l'IRNR et doit être déclarée via le Modelo 210 dans les trois mois suivant la date de la vente. Par ailleurs, l'acheteur est tenu de pratiquer une retenue à la source de 3 % du prix d'acquisition et de la verser directement à l'AEAT comme acompte sur la plus-value potentielle du vendeur non-résident. Si cette retenue est supérieure à l'impôt réellement dû, le vendeur peut demander son remboursement — mais uniquement s'il dépose la déclaration correspondante dans le délai légal.
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