Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rentas del trabajo

37 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rentas del trabajo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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37 consultas

V1295-26 27 may 2026

Los salarios de un teletrabajador residente en España para una empresa irlandesa solo tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajoconvenio de doble imposiciónservicios personales dependientesrentas del trabajo Convenio entre España e Irlanda para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

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V1133-26 19 may 2026

Los rendimientos de trabajo y pensiones de la Seguridad Social pueden tributar en España si el residente es alemán

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajopensionesseguridad socialdoble imposiciónresidencia fiscal Convenio entre España y AlemaniaTRLIRNR

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V0849-24 23 abr 2024

No se pueden obtener rentas mediante establecimiento permanente para mantener el régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialteletrabajador internacionalestablecimiento permanenteactividades económicasresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 116

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V0162-24 19 feb 2024

Las rentas por trabajo físico en España de un residente en Andorra pueden tributar en España por el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaltrabajo dependientedoble imposiciónestablecimiento permanenterentas del trabajo Convenio entre España y Andorra para evitar la doble imposiciónTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 1

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V3328-23 28 dic 2023

Las rentas por teletrabajo desde España de un residente en Chile solo tributan en Chile si se cumplen tres requisitos

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalrentas del trabajoestablecimiento permanenteconvenio de doble imposición Convenio entre España y ChileTRLIRNR

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V3278-23 21 dic 2023

Es posible optar por el régimen especial de tributación si se trabaja a distancia desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscalteletrabajodesplazamientorentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V2883-23 26 oct 2023

Los salarios de un teletrabajador residente en España tributan en España, salvo que el empleo se ejerza también en el Reino Unido

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajoresidencia fiscalestablecimiento permanenteobligación de retenerdoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V2790-23 16 oct 2023

Los salarios por teletrabajo desde Italia tributan en Italia, salvo que el trabajo se realice físicamente en España

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscaltrabajo dependienteconvenio de doble imposiciónrentas del trabajo Convenio entre España e Italia para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V2044-23 13 jul 2023

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalcentro de intereses vitalesdoble imposición internacionalconvenio de doble imposiciónvivienda permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1277-23 16 may 2023

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalestablecimiento permanenteretenciónrentas del trabajoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0057-23 17 ene 2023

Las rentas de teletrabajo para empresas en Suiza o Alemania tributan en España si el trabajo se realiza desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoresidencia fiscalrentas del trabajoconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V2631-22 27 dic 2022

La empresa debe practicar retenciones de IRNR por los salarios de un empleado residente en Francia que trabaje en España

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajoretenciónresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanente Convenio entre España y Francia para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V2630-22 27 dic 2022

Las rentas de funcionarios brasileños prestados telemáticamente en España pueden tributar en España si el beneficiario es nacional español

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrentas del trabajoconvenio de doble imposicióntrabajo telemáticonacionalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2614-22 23 dic 2022

Las rentas de un teletrabajador residente en España para una empresa suiza tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoestablecimiento permanente Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V2440-22 25 nov 2022

La residencia fiscal se determina por la legislación interna y el Convenio para evitar la doble imposición

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónvivienda permanentecentro de intereses vitalesrentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V2223-22 25 oct 2022

Las rentas por teletrabajo desde España para una empresa holandesa solo tributan en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoobligación de retener Convenio entre España y Países BajosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1163-22 26 may 2022

La obligación de declarar el IRPF depende de la residencia fiscal y de no superar los límites de rentas establecidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrentas del trabajoausencia esporádicarenta mundialexención por trabajos en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0249-22 14 feb 2022

Las rentas de un estudiante residente en Francia por prácticas en España tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajoconvenio de doble imposiciónfuente de la rentaretenciónresidencia fiscal TRLIRNRConvenio entre España y Francia

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V2078-21 12 jul 2021

La exención por trabajos realizados en el extranjero requiere que la entidad destinataria sea no residente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorentas del trabajodoble imposición internacionalresidencia fiscalentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0753-21 30 mar 2021

Las indemnizaciones por despido tributan en España en la medida en que deriven de un trabajo realizado en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

indemnización por despidoconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoresidencia fiscalreparto proporcional Convenio España-MéxicoTRLIRNR

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V0194-21 8 feb 2021

El teletrabajo realizado desde España tributa en España, independientemente de la residencia del pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalteletrabajodoble imposiciónrentas del trabajoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0181-21 4 feb 2021

Si el trabajador es no residente y realiza el trabajo en el extranjero, la renta no está sujeta a retención en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionesrentas del trabajocambio de residenciarentas no sujetas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3007-20 5 oct 2020

La residencia fiscal y la tributación de rentas del trabajo dependen de la LIRPF y el Convenio con Alemania

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciadoble imposición internacionalrentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2621-20 3 ago 2020

La residencia fiscal y la tributación de rentas del trabajo dependen de la permanencia, el centro de intereses vitales y el lugar de ejercicio del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalcentro de intereses vitalesconvenio de doble imposiciónrentas del trabajocláusula de reserva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1618-20 26 may 2020

Se puede deducir el Universal Social Charge pagado en Irlanda en el IRPF español

SG de Fiscalidad Internacional

doble imposición internacionaluniversal social chargerentas del trabajoconvenio de doble imposicióndeducción por doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V2742-19 8 oct 2019

No hay obligación de declarar IRPF si la única ganancia patrimonial proviene de la venta de la vivienda habitual exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexenciónobligación de declarartransmisión de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1751-19 10 jul 2019

Obligación de presentar declaración de IRPF ante la obtención de una pérdida patrimonial por la venta de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialtransmisión de viviendaobligación de declararrentas del trabajobase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1

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V0856-19 23 abr 2019

No se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si se opta por el régimen especial del artículo 93 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióntrabajadores desplazadosrentas del trabajoexenciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93

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V3794-16 9 sept 2016

El teletrabajo para una empresa alemana tributa en España si el trabajador reside aquí

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalrentas del trabajodoble imposiciónconvenio de doble imposición Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76

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V2019-16 10 may 2016

La prestación por maternidad de la Seguridad Social puede tributar en España si deriva de un trabajo realizado en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

prestación por maternidadrentas del trabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónseguridad social Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V1205-16 28 mar 2016

Obligación de retener IRNR por servicios de pilotos residentes en el extranjero en vuelos con origen o destino en España

SG de Fiscalidad Internacional

retencióntráfico internacionalresidencia fiscalempleador realestablecimiento permanente TRLIRNRConvenio España-Bélgica

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V2295-14 8 sept 2014

La residencia fiscal se determina por permanencia o base de actividades y las dietas por desplazamiento tienen límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrentas del trabajogastos de manutencióngastos de estanciadesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1531-14 11 jun 2014

Las rentas por investigación en Grecia pueden estar exentas de tributación si se cumplen los requisitos del Convenio

SG de Fiscalidad Internacional

exencióninvestigaciónconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalinterés público Convenio entre España y Grecia para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1453-14 30 may 2014

La empresa debe presentar declaración negativa aunque no deba retener IRNR al trabajador desplazado

SG de Fiscalidad Internacional

no residenteretencionesdeclaración negativarentas del trabajoresidencia fiscal TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.c.1ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.5

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V1297-14 14 may 2014

La participación gratuita en el SVE no constituye actividad económica para IS ni para el IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexenciónexplotación económicaservicio voluntario europeorentas del trabajo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 9TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 121

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V1089-14 14 abr 2014

Los trabajadores desplazados pueden optar por el régimen de retenciones del IRNR mediante comunicación a la Administración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionesrenta mundialpresunción de residenciadesplazamiento al extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0569-14 4 mar 2014

El tratamiento fiscal de un profesional alemán en España depende de si su actividad constituye un establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenterentas del trabajoservicios profesionalesconvenio de doble imposiciónlugar fijo de negocios Convenio Hispano-AlemánTRLIRNR

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