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V3061-19 30 de octubre de 2019 · SG de Tributos Criterio vigente
OTRO · embargo de nómina

Los sueldos y salarios pueden ser objeto de embargo por encima del salario mínimo interprofesional

Se consulta si es posible embargar la nómina de una persona que recibe rentas del trabajo. La DGT responde que los sueldos son bienes embargables, pero respetando los límites de inembargabilidad del salario mínimo interprofesional.

La cuestión planteada

Posibilidad de embargar la nómina percibida.

El criterio de la DGT

Los sueldos, salarios y pensiones son bienes embargables según la Ley General Tributaria. El embargo debe seguir la escala establecida en la Ley de Enjuiciamiento Civil, siendo inembargable la parte que no exceda el salario mínimo interprofesional. El exceso sobre dicho mínimo se embargará aplicando los porcentajes progresivos previstos en la normativa civil.

Implicaciones prácticas

  • Los ingresos por trabajo y pensiones están sujetos a embargo por la Administración Tributaria.
  • La parte del salario que no supere el SMI es inembargable.
  • El exceso sobre el SMI se retendrá aplicando los porcentajes progresivos de la LEC.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto de posibles deudas tributarias en la liquidez mensual de la nómina.
  • Analizar la composición de los ingresos para determinar el tramo de retención aplicable.

Checklist

  • Verificar que el importe inembargable coincida con el SMI vigente.
  • Comprobar la aplicación de la escala progresiva de la LEC sobre el exceso del SMI.
  • Contrastar que el embargo no afecte a la cuantía mínima protegida por ley.
  • Validar la base legal del embargo conforme a la LGT y la LEC.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V3061-19 Órgano SG de Tributos Fecha salida 30/10/2019 Normativa Ley General Tributaria: Art. 169.2.c) Reglamento General de Recaudación: Art. 82.1 Descripción de hechos El interesado recibe rentas de trabajo. Cuestión planteada Posibilidad de embargar la nómina percibida. Contestación completa El artículo 169.2.c) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, (BOE de 18 de diciembre), en adelante LGT, enumera como bienes embargables los sueldos, salarios y pensiones. Por otro lado, el artículo 82.1 del Reglamento General de Recaudación aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, (BOE de 2 de septiembre), en adelante RGR, determina que: “1. El embargo de sueldos, salarios y pensiones se efectuará teniendo en cuenta lo establecido en la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil. La diligencia de embargo se presentará al pagador. Este quedará obligado a retener las cantidades procedentes en cada caso sobre las sucesivas cuantías satisfechas como sueldo, salario o pensión y a ingresar en el Tesoro el importe detraído hasta el límite de la cantidad adeudada.”. Así, los apartados 1, 2 y 3 del artículo 607 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, (BOE de 8 de enero), en adelante LEC, señalan, respectivamente, que: “1. Es inembargable el salario, sueldo, pensión, retribución o su equivalente, que no exceda de la cuantía señalada para el salario mínimo interprofesional. 2. Los salarios, sueldos, jornales, retribuciones o pensiones que sean superiores al salario mínimo interprofesional se embargarán conforme a esta escala: Para la primera cuantía adicional hasta la que suponga el importe del doble del salario mínimo interprofesional, el 30 %. Para la cuantía adicional hasta el importe equivalente a un tercer salario mínimo interprofesional, el 50 %. Para la cuantía adicional hasta el importe equivalente a un cuarto salario mínimo interprofesional, el 60 %. Para la cuantía adicional hasta el importe equivalente a un quinto salario mínimo interprofesional, el 75 %. Para cualquier cantidad que exceda de la anterior cuantía, el 90 %. En el supuesto de que las pagas extraordinarias se encuentren prorrateadas entre las 12 mensualidades del año, en este caso, los límites de embargabilidad del artículo 607 de la LEC se aplicarán sobre el salario mensual ordinario y la parte prorrateada correspondiente a la paga extraordinaria, dada la redacción del apartado 3 de dicho precepto.”. Conforme con lo anterior, los límites de embargabilidad del artículo 607 de la LEC son aplicables por referencia al salario mínimo interprofesional (SMI). Si bien dicho concepto, SMI, no es determinado por la normativa tributaria. De tal suerte que, para su determinación, en virtud del sistema de fuentes del artículo 7.2 de la LGT, hay que remitirse a la normativa laboral. En este sentido, el SMI está regulado para el año 2019 por el Real Decreto 1462/2018, de 21 de diciembre, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2019 (BOE de 28 de diciembre), cuyo artículo 1 establece que: “El salario mínimo para cualesquiera actividades en la agricultura, en la industria y en los servicios, sin distinción de sexo ni edad de los trabajadores, queda fijado en 30 euros/día o 900 euros/mes, según que el salario esté fijado por días o por meses. (…).”. En consecuencia, el exceso de 900 euros mensuales (que es el salario mínimo interprofesional para 2019), podrá ser objeto de embargo en los porcentajes establecidos en los apartados 1 y 2 del artículo 607 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, función de la retribución que se perciba. Esta interpretación es conforme con la doctrina de este Centro Directivo manifestada en las consultas vinculantes con números de referencia: V2034-16, de 11 de mayo, V5001-16 de 17 de noviembre y V2435-18 de 11 de septiembre. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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