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V1145-15 13 de abril de 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
IRPF · Renta · donación de participaciones

No se produce ganancia patrimonial en el IRPF por la donación de participaciones que cumplen requisitos de reducción

Se consulta si la donación de participaciones de una sociedad holding a una hija permite aplicar reducciones fiscales. La DGT responde que, al cumplir los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, no existe ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF de los donantes.

La cuestión planteada

Aplicabilidad de la reducción prevista en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Inexistencia de ganancia patrimonial a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El criterio de la DGT

La donación de participaciones de la entidad holding cumple los requisitos del artículo 20.6 de la Ley 29/1987. Por tanto, es aplicable lo dispuesto en el artículo 33.3.c) de la Ley 35/2006. En consecuencia, se estima la inexistencia de ganancia o pérdida patrimonial para los donantes en su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Implicaciones prácticas

  • La donación de participaciones de una sociedad holding no genera impacto fiscal en el IRPF de los donantes si se cumplen los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • Se evita la determinación de ganancias o pérdidas patrimoniales en la base imponible del IRPF de los transmitentes.

Puntos de planificación

  • Valorar el cumplimiento de los requisitos del artículo 20.6 de la Ley 29/1987 antes de proceder a la transmisión.
  • Analizar la estructura de la entidad donada para asegurar su calificación como sociedad holding bajo la normativa vigente.

Checklist

  • Verificar que la entidad cumple los requisitos del artículo 20.6 de la Ley 29/1987.
  • Confirmar la aplicación de la reducción prevista en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • Comprobar la correcta aplicación del artículo 33.3.c) de la Ley 35/2006 en la declaración del IRPF.
  • Asegurar que la operación no genera ganancia o pérdida patrimonial para los donantes.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1145-15 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 13/04/2015 Normativa Ley 29/1987 art. 20-6 Descripción de hechos Donación a hija de participaciones en entidad mercantil. Cuestión planteada Aplicabilidad de la reducción prevista en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Inexistencia de ganancia patrimonial a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Contestación completa En relación con las cuestiones planteadas, este Centro Directivo informa lo siguiente: En los términos expuestos en el escrito de consulta, la proyectada donación de participaciones de la entidad “holding” cumple los requisitos exigidos para la aplicación de la reducción que prevé el artículo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y, entre ellos, la exención de tales participaciones en el Impuesto sobre el Patrimonio conforme establece el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, reguladora de dicho impuesto. En particular y a efectos de dicha exención, concurren en el grupo de parentesco formado por los padres y los dos hijos –entre estos, la donataria- las condiciones establecidas en el precepto de la Ley 19/1991, dado que ambos descendientes continúan ejerciendo en la “holding” las funciones directivas que desempeñaban en otras sociedades objeto del canje de valores que ha precedido a la constitución de la entidad matriz. Se reitera al respecto, en consecuencia, el criterio expuesto, entre otras, en la consulta vinculante V0529-08 de esta Dirección General. De acuerdo con lo anterior, se considera aplicable a la donación prevista lo dispuesto en el artículo 33.3.c) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) y, consiguientemente, se estimará la inexistencia de ganancia o pérdida patrimonial para los donantes en su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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