Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre mutualidad de previsión social

46 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «mutualidad de previsión social», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Doctrina consolidada Confianza alta 42 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Las prestaciones de mutualidades de previsión social se califican como rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, es aplicable la reducción del 40% sobre la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, cumpliendo los plazos de la disposición transitoria duodécima. La contingencia de jubilación se entiende alcanzada, por regla general, al acceder a la jubilación inicial.

La posición de la DGT se mantiene constante al calificar las prestaciones como rendimientos del trabajo. La doctrina ha precisado el tratamiento de las aportaciones antiguas, manteniendo la aplicación de la reducción del 40% para aportaciones hasta 2006 y el régimen de integración del 75% para aportaciones anteriores a 1999. No se observan cambios en la naturaleza del rendimiento, sino una consolidación de las reglas de transición.

Puntos de inflexión

24 de noviembre de 2023 V3069-23

Introduce un criterio distinto para la provisión técnica por vencimiento de contratos y el reparto del haber social, calificándolos como ganancias o pérdidas patrimoniales.

Análisis basado en 40 de 42 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

46 consultas

V5156-26 13 jul 2026

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones y mutualidades si se cumplen los plazos de la contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%jubilación activacontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b)

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V1650-26 18 jun 2026

Las aportaciones a mutualidades alternativas al RETA son deducibles bajo ciertos límites y condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicamutualidad de previsión socialgasto deducibleestimación directacontingencias comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0370-26 20 feb 2026

Las rentas vitalicias de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciamutualidad de previsión socialrendimientos del capital mobiliariorendimientos del trabajopremio de permanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ª

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V2231-25 24 nov 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% a prestaciones de mutualidades de previsión social por aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoreducción del 40 por cientorégimen transitoriocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b

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V0817-25 16 may 2025

Las cuotas de liquidación de una mutualidad de previsión social pueden tributar como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajocuota de liquidaciónbase imponiblereducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V0349-24 12 mar 2024

Los árbitros profesionales no pueden aplicar la reducción por aportaciones a la mutualidad de deportistas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalmutualidad de previsión socialdeportistas profesionalesdeportistas de alto nivelreducción fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional undécimaRD 1006/1985

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V3069-23 24 nov 2023

El abono de provisiones técnicas y el reparto de haber social de una mutualidad tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

provisión técnicahaber socialganancia patrimonialmutualidad de previsión socialseguro de decesos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0239-23 13 feb 2023

Las prestaciones de un seguro de mutualidad por enfermedad tributan como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V2120-22 10 oct 2022

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 debe percibirse en el plazo fijado según la contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalreducción del 40 por cientoplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.4

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V2070-22 27 sept 2022

El pago complementario de una mutualidad de previsión social tributa en el ejercicio en que es exigible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalmutualidad de previsión socialderecho de rescateexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)

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V1419-22 16 jun 2022

Se pueden deducir como gasto de la actividad las cuotas a la mutualidad que actúen como alternativa a la Seguridad Social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

gasto deduciblemutualidad de previsión socialcontingencias comunesreducción en la base imponibleestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50

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V2186-21 30 jul 2021

Se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de mutualidades percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40%derechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V2177-21 30 jul 2021

No es posible movilizar los derechos de una mutualidad de previsión social a otros instrumentos de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialmovilización de derechosrendimientos del trabajoprevisión socialplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V2114-21 15 jul 2021

Las prestaciones por cuidado de hijos de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidad de previsión socialrentas exentasincapacidad temporalprestación económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.zLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0105-20 17 ene 2020

No se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de planes de pensiones percibidas tras el plazo transitorio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoreducción del 40%plan de pensionesmutualidad de previsión socialrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2971-19 24 oct 2019

Se puede aplicar la reducción del 40% en prestaciones de mutualidades de previsión social percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoreducción del 40%prestación en forma de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V0498-19 8 mar 2019

Las prestaciones por incapacidad temporal de una mutualidad de previsión social tributan como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

incapacidad temporalmutualidad de previsión socialganancia patrimonialrendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V1768-18 19 jun 2018

Se pueden deducir las aportaciones a la Mutualidad de la Abogacía y al convenio de asistencia sanitaria de la Seguridad Social bajo ciertos requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netomutualidad de previsión socialasistencia sanitariagasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0929-18 10 abr 2018

Los pagos a la Mutualidad de la Abogacía son deducibles si actúan como alternativa al régimen especial de autónomos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netomutualidad de previsión socialpagos fraccionadosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V3288-17 27 dic 2017

Las cantidades percibidas por la capitalización de una prestación de una mutualidad se califican como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidad de previsión socialcapitalización de prestacionesdisolución de mutualidadprestación por hijos disminuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2118-17 14 ago 2017

Las prestaciones de la Mutualidad de Deportistas Profesionales tributan en España por el IRNR según el Convenio con Brasil

SG de Fiscalidad Internacional

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoconvenio de doble imposiciónprestaciones similaresretención TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.dTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 17

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V1263-17 24 may 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% a las prestaciones de mutualidades percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalmutualidad de previsión socialreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1161-17 16 may 2017

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionaltrabajo personalsección segunda de las tarifasmutualidad de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V5264-16 13 dic 2016

Las prestaciones de orfandad de mutualidades de previsión social no están exentas en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

prestación por orfandadmutualidad de previsión socialrentas exentasrendimiento del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.hLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2742-16 15 jun 2016

La reducción del 40% por prestaciones en forma de capital solo puede aplicarse una vez al año para planes de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40 por 100planes de pensionesmutualidad de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V1856-16 27 abr 2016

Las cantidades del montepío tributan en España por el IRNR si el consultante es residente fiscal en Emiratos

SG de Fiscalidad Internacional

montepíoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónprestaciones similaresrentas de fuente española Convenio España - Emiratos Árabes UnidosLIRPF

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V1820-16 25 abr 2016

Las prestaciones de seguros de vida de grupo y mutualidades tributan en España por el IRNR si el beneficiario es no residente

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónprestaciones similares a pensionesseguro de vida de grupomutualidad de previsión social Convenio España-Emiratos Árabes UnidosLIRPF

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V4162-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por pagos en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V4161-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT2

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V4160-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por entrega de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V4159-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción por pagos en forma de capitaldisolución de mutualidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT2

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V4158-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por entrega en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V4157-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por entrega de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V4156-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por entrega de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V4155-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por entrega de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V4154-15 30 dic 2015

Las cantidades por liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por entrega en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V3849-15 2 dic 2015

Se pueden incluir los ingresos de la mutualidad atribuibles a las cuotas para determinar las aportaciones en regímenes transitorios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitorioliquidación de mutualidadaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V3845-15 2 dic 2015

Las cantidades de la liquidación de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorégimen transitoriodisolución de mutualidadreducción por pagos en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V3343-15 29 oct 2015

Las prestaciones de jubilación o invalidez por aportaciones anteriores a 1999 tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajomutualidad de previsión socialcontingencias de jubilacióncontingencias de invalidezretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segundaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ª

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V2953-15 7 oct 2015

Se deben reponer las reducciones de base imponible si se disponen los derechos consolidados fuera de los supuestos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosmutualidad de previsión socialreducción en la base imponiblerendimiento del trabajodisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.8

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V2902-15 6 oct 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades en distintos ejercicios

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40%mutualidad de previsión socialplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.1

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V2803-15 28 sept 2015

La reducción del 40% en planes de pensiones y mutualidades tiene reglas distintas según el instrumento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción del 40%planes de pensionesmutualidad de previsión socialplan de previsión aseguradocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2802-15 25 sept 2015

Se puede integrar el 75% de la prestación de una mutualidad si no se pueden acreditar las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidad de previsión socialbase imponibleaportacionesrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT2

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V2664-15 14 sept 2015

Las cantidades de una mutualidad disuelta tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajomutualidad de previsión socialdisolución de mutualidadreducción por entrega de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.3

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V1489-15 13 may 2015

Las prestaciones por desempleo en pago único están exentas si se mantiene la actividad autónoma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación por desempleopago únicoexencióngasto deduciblemutualidad de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0502-15 9 feb 2015

Las prestaciones de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del trabajo bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariobase imponibledisolución y liquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a).3º

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