Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre mediación de pago

91 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «mediación de pago», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 69 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Para que un gasto sea retribución en especie exenta, debe estar pactado en el contrato o convenio y la empresa debe asumir la obligación de suministrar el servicio. Si la empresa solo actúa como mediadora de pago de una cantidad que el trabajador destina a un gasto, se considera retribución dineraria sujeta a retención. En el caso de seguros, si la empresa descuenta la parte de la cuota de los hijos del neto de la nómina, esto constituye una mediación de pago de rendimientos dinerarios.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre la asunción de la obligación de suministro y la mera mediación de pago. Las consultas confirman que la mediación de pago de importes destinados a gastos del empleado no califica como retribución en especie exenta, sino como renta dineraria. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de esta distinción en distintos conceptos como educación, seguros o premios.

Análisis basado en 64 de 69 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

91 consultas

V2366-25 4 dic 2025

Las cuotas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden ser retribución en especie exenta o mediación de pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónmediación de pagorendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1133-25 27 jun 2025

No existe obligación de retener IRPF si la empresa actúa como simple mediadora de pago de premios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mediación de pagoobligación de retenerrentasingreso a cuentapremios en metálico RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76

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V1459-24 17 jun 2024

La exención de primas de seguro médico solo aplica a la parte pagada por la empresa como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónmediación de pagorendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1387-24 12 jun 2024

El pago de renting y tarifa plana de móviles puede ser retribución en especie o rendimiento dinerario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especierendimientos dinerariosmediación de pagoretribución flexiblegastos de empresa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0679-24 15 abr 2024

El pago de un seguro médico por la empresa puede ser retribución en especie exenta o renta dineraria según su origen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V0667-24 15 abr 2024

La entrega de acciones a trabajadores puede estar exenta de IRPF si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajo en especieexenciónentrega de accionesretribución flexibleempresa emergente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0478-24 19 mar 2024

Los colegios profesionales no están obligados a retener IRPF si actúan como simple mediación de pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónmediación de pagorendimientos profesionalesobligado a retenerhonorarios RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2650-23 29 sept 2023

La suspensión del contrato por nacimiento impide la aplicación de exenciones por retribución en especie al desaparecer la obligación de remunerar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajo en especiesuspensión del contrato de trabajomediación de pagorentas en especie exentaspermiso por nacimiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V2234-23 27 jul 2023

La sustitución de retribución dineraria por retribución en especie exenta requiere modificar el contrato de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretribución en especiemediación de pagonovación del contratoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1804-23 21 jun 2023

La sustitución de parte de la retribución dineraria por otros conceptos puede ser mediación de pago o retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribuciones en especiemediación de pagorendimientos del trabajoexencionesretribución dineraria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3

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V1229-23 10 may 2023

La exención de primas de seguro médico requiere que la empresa sea la tomadora y que la retribución esté pactada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguromediación de pagorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1027-23 26 abr 2023

La empresa que paga prestaciones por incapacidad temporal es considerada un pagador adicional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadoresrendimientos del trabajoincapacidad temporalretencionesmediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V0320-23 20 feb 2023

El seguro médico pagado por la empresa mediante descuento en nómina puede ser retribución en especie exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3214-21 23 dic 2021

Las dietas de voluntarios de Protección Civil tributan como rendimientos del trabajo y están sujetas a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorégimen de dietasretenciónvoluntariadogasto por cuenta de un tercero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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V3143-21 17 dic 2021

Las primas de un seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden estar exentas de IRPF si es retribución en especie pactada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguroexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3134-21 17 dic 2021

El seguro médico pagado por la empresa no está exento para la pareja de hecho del trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónseguro de enfermedadpareja de hechomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1472-21 19 may 2021

La responsabilidad tributaria del apoderado dependerá de su condición y de si realiza una simple mediación de pago

SG de Tributos

responsabilidad solidariaresponsabilidad subsidiariamediación de pagoestablecimiento permanenteapoderado LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 41LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 42

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V1271-21 6 may 2021

El pago de la empresa para un seguro médico privado del empleado no es retribución en especie exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieretribución dinerariamediación de pagoseguro médicoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3448-20 27 nov 2020

El pago de cuotas sindicales por la empresa no es un rendimiento en especie exento, sino un rendimiento tributable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagorendimientos del trabajocuotas sindicalesgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V3074-20 14 oct 2020

Los premios de lotería con titularidad compartida prorratean la exención de 40.000 euros entre los cotitulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gravamen especialtitularidad compartidacuantía exentaretenciónbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional trigésima tercera

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V3005-20 5 oct 2020

Los gastos de guardería exentos como retribución en especie no computan para el incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióndeducción por maternidadgastos de custodiamediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V2845-20 22 sept 2020

Se mantiene el límite de 22.000 euros para declarar el IRPF si el pago es delegado por la Administración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago delegadomediación de pagopagadorrendimientos del trabajoobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96RIRPF

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V2345-20 9 jul 2020

Los premios de lotería de titularidad compartida se tributan prorrateando la cuantía exenta entre los cotitulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gravamen especialtitularidad compartidacuantía exentamediación de pagoautoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional trigésima terceraLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1930-20 12 jun 2020

La valoración de la retribución en especie por uso de vehículo es el 20% de su valor, según la propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajovalor de mercadomediación de pagovehículos eficientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1

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V1906-20 12 jun 2020

No son deducibles como gasto de actividad económica las primas de seguro de enfermedad si el tomador es la empresa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos de actividades económicasseguro de enfermedadtomador del seguroretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1262-20 5 may 2020

Las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden estar exentas de IRPF bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagoexenciónrendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V0939-20 17 abr 2020

La valoración de la retribución en especie por uso de vehículo es el 20% de su valor, según la propiedad de la empresa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajovalor de mercadomediación de pagovehículos eficientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1

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V0640-20 31 mar 2020

Los gastos de guardería exentos como retribución en especie no dan derecho al incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiededucción por maternidadgastos de custodiaprimer ciclo de educación infantilrentas en especie exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0629-20 31 mar 2020

Los vales de guardería y comedor pueden estar exentos, pero el uso de vehículos de renting es retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribuciones en especiemediación de pagorentingvales de comidavalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3

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V3450-19 16 dic 2019

La exención de las primas de seguro de salud requiere que la empresa sea la tomadora de la póliza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especietomador del seguroexención de primasrendimientos del trabajomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3109-19 7 nov 2019

El cheque guardería es una retribución en especie exenta si cumple los requisitos del artículo 42.3.b) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieservicios socialeseducación infantilexenciónmediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V2558-19 19 sept 2019

Solo los gastos de escolaridad y comedor pueden ser retribución en especie exenta en educación infantil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieprimer ciclo de educación infantilexenciónmediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V2430-19 13 sept 2019

El incremento de la deducción por maternidad excluye los gastos de guardería pagados por la empresa como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por maternidadretribución en especiegastos de custodiarendimientos del trabajomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b)

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V2387-19 11 sept 2019

Los gastos de comedor pagados directamente por el trabajador pueden permitir la aplicación de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiededucción por maternidadgastos de custodiarendimientos del trabajomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V2328-19 10 sept 2019

Los gastos de guardería pagados como retribución en especie exenta no computan para el incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por maternidadretribución en especiegastos de custodiamediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V2301-19 5 sept 2019

Los gastos de guardería pagados por la empresa pueden estar exentos si se pactan como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especiemediación de pagoretribución dinerariaexenciónprimer ciclo de educación infantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3 b)

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V2209-19 19 ago 2019

Los gastos de guardería pagados mediante vales pueden dar derecho a la deducción por maternidad si no son retribución en especie exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagodeducción por maternidadgastos de custodiarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V1949-19 25 jul 2019

Los gastos de guardería pagados por el empleado pueden dar derecho al incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiededucción por maternidadgastos de custodiamediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V1438-19 14 jun 2019

No es necesario presentar la declaración de IRPF si los rendimientos del trabajo no superan los 22.000 euros y existe un único pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopagadormediación de pagoobligación de declararprestación por incapacidad temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1313-19 6 jun 2019

Los gastos de guardería pagados como retribución en especie exenta no dan derecho al incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por maternidadretribución en especiegastos de custodiarendimientos del trabajoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V1124-19 22 may 2019

La sociedad tiene obligación de retener IRPF y no actúa como mera mediación de pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligado a retenermediación de pagoresidencia fiscalestablecimiento permanenterenta mundial RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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V1102-19 21 may 2019

Los gastos de guardería pagados como retribución en especie exenta no permiten aplicar el incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióndeducción por maternidadgastos de custodiamediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V1100-19 21 may 2019

No se puede aplicar la deducción por maternidad a los gastos de guardería que ya están exentos como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especiemediación de pagodeducción por maternidadgastos de custodiaexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0966-19 7 may 2019

El incremento de la deducción por maternidad solo se aplica por los meses en que los gastos de custodia se paguen directamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por maternidadrentas en especiegastos de custodiaretribución flexiblemediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0909-19 26 abr 2019

Los gastos de guardería pagados como retribución en especie exenta no permiten aplicar el incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióndeducción por maternidadgastos de custodiarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0732-19 2 abr 2019

Los gastos de guardería exentos como retribución en especie no permiten aplicar el incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióndeducción por maternidadgastos de custodiarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0685-19 27 mar 2019

Los gastos de guardería pagados por la empresa como retribución en especie exenta no permiten la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióndeducción por maternidadgastos de custodiarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0652-19 26 mar 2019

Los gastos de guardería exentos como retribución en especie no permiten aplicar el incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióndeducción por maternidadgastos de custodiarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0642-19 26 mar 2019

Los gastos de guardería pagados mediante retribución en especie exenta no permiten el incremento de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióndeducción por maternidadgastos de custodiarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b)

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V0591-19 20 mar 2019

Las empresas deben retener IRPF cuando paguen por delegación las prestaciones de incapacidad temporal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad temporalrendimientos del trabajopago delegadoretenciónseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.a

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V0445-19 28 feb 2019

El pago de guardería mediante tickets puede dar derecho al incremento de la deducción por maternidad si no es retribución en especie exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especiemediación de pagodeducción por maternidadretribuciones dinerariasgastos de custodia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0422-19 27 feb 2019

Tratamiento fiscal de las cuotas de seguro de enfermedad: retribución en especie o mediación de pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagorendimientos del trabajoseguro de enfermedadexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V0413-19 27 feb 2019

La cesión de vehículos para uso particular puede ser retribución en especie o dineraria según el pacto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieretribución dinerariamediación de pagovalor de mercadorenting LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0156-19 24 ene 2019

Los gastos de guardería pagados mediante vales pueden ser deducibles si no califican como retribución en especie exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especiemediación de pagoretribución dinerariaexencióndeducción por maternidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V3207-18 18 dic 2018

La formación en idiomas mediante tiques es retribución en especie, pero solo está exenta si es exigida por el puesto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagorendimientos del trabajocapacitación del personaltiques de formación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1832-18 22 jun 2018

Los residentes en Francia que alquilen inmuebles en España tributarán por IRNR al 19%

SG de Fiscalidad Internacional

rentas de bienes inmueblesestablecimiento permanentemediación de pagorentas imputadasbase imponible CDI España-FranciaTRLIRNR

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V1422-18 29 may 2018

Las primas de seguro de enfermedad son retribución en especie exenta si se pactan contractualmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónseguro de enfermedadmediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1219-18 10 may 2018

No hay obligación de retener IRPF si la base de retención del premio no supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentabase de retenciónmediación de pagopremios de concursosobligado a retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V0367-18 12 feb 2018

La obligación de retener IRNR depende de si la plataforma actúa como simple mediadora de pago o como pagadora

SG de Fiscalidad Internacional

mediación de pagoestablecimiento permanenteretenciónrendimientos de bienes inmueblessujeto obligado TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12.1

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V0081-18 18 ene 2018

La bonificación para invertir en acciones puede ser renta en especie si está pactada en el contrato o convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especierendimientos del trabajoprestación dinerariamediación de pagoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V3152-17 5 dic 2017

Las cuotas de seguro médico pagadas por la empresa pueden estar exentas si se pactan como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagoexenciónseguro de enfermedadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V2506-17 5 oct 2017

El pago de exámenes o certificaciones puede no tributar como renta en especie si se exige por el puesto de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajomediación de pagocapacitación del personalretribución flexible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V2370-17 18 sept 2017

Los gastos de guardería pagados por la empresa pueden estar exentos de IRPF si se pactan como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieservicios socialeseducación infantilmediación de pagoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V2255-17 8 sept 2017

Los bonos de transporte público entregados por la empresa están exentos de IRPF si cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especierentas dinerariasexencióntransporte colectivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V2139-17 18 ago 2017

Solo las cuentas corrientes e imposiciones a plazo tributan por IRNR; todos los activos tributan por Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos de capital mobiliarioganancias patrimonialesmediación de pagoobligación realconvenio de doble imposición TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.2TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.f) 1º

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V1668-17 29 jun 2017

Las entidades de gestión de derechos de propiedad intelectual deben retener IRPF al repartir rentas recibidas del extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónpropiedad intelectualmediación de pagoentidad de gestiónrendimientos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0808-17 30 mar 2017

La valoración de la retribución en especie por uso de vehículo en leasing se basa en el valor de mercado de un vehículo nuevo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieleasingvalor de mercadorendimientos del trabajocesión de uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0649-17 14 mar 2017

El pago de guardería es retribución en especie exenta si se pacta en el contrato o convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieservicios socialesprimer ciclo de educación infantilmediación de pagorentas en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.b

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V0647-17 14 mar 2017

El pago de un seguro médico por la empresa puede ser retribución en especie exenta o renta dineraria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónmediación de pagoseguro de enfermedadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3302-16 13 jul 2016

Las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden estar exentas de IRPF hasta 500 euros anuales por persona

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadrendimientos del trabajomediación de pagoconcierto económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.f

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V3299-16 13 jul 2016

Las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden estar exentas de IRPF hasta 500 euros anuales por persona

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajoseguro de enfermedadmediación de pagoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.f

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V0401-16 2 feb 2016

Las retribuciones en especie de trabajadores no residentes tributan en el IRNR según las reglas de la LIRPF

SG de Fiscalidad Internacional

retribución flexiblerenta en especiemediación de pagobase imponiblerendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42

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V0155-16 19 ene 2016

La formación pagada por la empresa no tributa en especie si es exigida por el desarrollo de la actividad o el puesto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución flexiblerenta en especierendimientos del trabajoformaciónmediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V3241-15 22 oct 2015

Las primas de seguro de salud pagadas mediante retribución flexible no son retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especieretribución flexiblemediación de pagoexenciónseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3169-15 20 oct 2015

El pago de un seguro médico mediante deducción de la nómina no constituye retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagorendimientos del trabajoexenciónseguro médico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.f

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V2469-15 5 ago 2015

Los premios de lotería de titularidad compartida se tributan por la parte que corresponde a cada cotitular

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gravamen especialtitularidad compartidamediación de pagobase imponiblecuantía exenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional trigésima terceraLey 16/2012

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V2359-15 24 jul 2015

El pago de formación por la empresa no es retribución en especie si cumple requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretribución en especiecapacitación del personalmediación de pagoactualización profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V2326-15 23 jul 2015

Las primas de seguro de salud pagadas por la empresa están exentas hasta 500 euros anuales por persona, si están pactadas como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadexenciónrendimientos del trabajomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1761-15 3 jun 2015

El pago de tasas universitarias por la empresa puede no considerarse retribución en especie si cumple requisitos de capacitación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos del trabajoretribución en especiemediación de pagocapacitación del personalretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1404-15 5 may 2015

El seguro médico pagado por la empresa no es renta en especie si no supera los 500 euros anuales por persona

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieseguro de enfermedadrendimientos del trabajomediación de pagoretribución dineraria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.f

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V1127-15 13 abr 2015

Los cursos de formación pagados por la empresa no son retribución en especie si cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretribución en especiemediación de pagogastos de locomocióncapacitación del personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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V0760-15 9 mar 2015

La sociedad que actúa como intermediaria en el reparto de premios de lotería no debe retener ni declarar el premio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

mediación de pagogravamen especialtitularidad compartidadeclaración informativaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 33ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0738-15 6 mar 2015

El pago de seguros médicos por la empresa puede ser retribución en especie o dineraria según su origen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieretribución dinerariamediación de pagoexenciónseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.f

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V0593-15 16 feb 2015

Los intereses de préstamos cedidos a inversores de la UE pueden estar exentos de retención si se cumplen los requisitos de mediación de pago

SG de Fiscalidad Internacional

crowdlendingcesión de créditosrendimientos del capital mobiliariomediación de pagoexención por residencia TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.2

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V2062-14 28 jul 2014

Los premios de lotería compartidos mediante participaciones están sujetos al gravamen especial de forma prorrateada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gravamen especialtitularidad compartidaexenciónretenciónmediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional trigésima tercera

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V1161-14 28 abr 2014

El tipo de IVA del 10% en obras de reparación depende de quién sea el destinatario real de la operación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tipo reducidodestinatarioejecución de obrabase imponibleretención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

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V1151-14 25 abr 2014

La sociedad emisora es la obligada a retener e ingresar los dividendos repartidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentadividendosmediación de pagoentidad depositaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.2

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V0658-14 11 mar 2014

Las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden ser retribución en especie exenta bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajocobertura de enfermedadmediación de pagoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.f

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V0622-14 7 mar 2014

La plataforma no está obligada a retener intereses si las Pymes identifican a los inversores y cuantifican el rendimiento

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

mediación de pagorendimientos del capital mobiliarioretenciónintermediación financieraexención de iva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V0574-14 5 mar 2014

Se requiere pactar la retribución en especie en el contrato o convenio para que no sea una simple mediación de pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribuciones en especierendimientos del trabajomediación de pagorelación laboralcontraprestación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0221-14 30 ene 2014

Los premios de lotería con titularidad compartida no constituyen renta para la entidad que actúa como mediadora

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gravamen especialtitularidad compartidamediación de pagoretenciónexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional trigésima terceraLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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