Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gastos de desplazamiento

38 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gastos de desplazamiento», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 35 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para que los gastos de desplazamiento no constituyan renta para el beneficiario, la entidad debe proporcionar directamente el medio de transporte o alojamiento. Si se reembolsan gastos sin acreditar su necesidad estricta o se abonan cantidades para libre elección del medio, la cantidad se califica como renta gravable. Este criterio se aplica cuando no existe una relación laboral de dependencia, como en el caso de árbitros, representantes sindicales o miembros de órganos de gobierno.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. Desde 2014, la administración exige que la entidad ponga directamente a disposición los medios de transporte para evitar la calificación de renta, rechazando el régimen de dietas exoneradas ante la falta de relación laboral de dependencia.

Análisis basado en 34 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

38 consultas

V0641-26 19 mar 2026

Deducción de gastos de patrocinio: íntegra para gastos exclusivos y mediante prorrata para gastos compartidos

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata especialderecho a la deducciónpatrociniogastos de desplazamientoafectación exclusiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 96.Uno.6.º

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V1367-25 21 jul 2025

Los gastos de desplazamiento se deducen dentro del límite general de 2.000 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesgastos de desplazamientocuotas de colegios profesionalescolegiación obligatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 10

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V0368-24 12 mar 2024

El reembolso de gastos de desplazamiento a miembros de órganos de gobierno puede tributar como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoórganos de gobiernogastos de desplazamientoretenciónreembolso de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V1159-23 5 may 2023

Los gastos de desplazamiento y manutención son deducibles si cumplen requisitos de correlación, afectación y justificación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación de elementos patrimonialescorrelación con los ingresosgastos de manutencióngastos de desplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

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V0919-23 19 abr 2023

No son deducibles los gastos de desplazamiento si se desarrolla la actividad en un local determinado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial simplificadodeducción de cuotaslocal determinadotipo impositivo cero por cientogastos de desplazamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0371-23 21 feb 2023

Las asignaciones por gastos de desplazamiento de representantes sindicales pueden tributar como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos de desplazamientomanutención y estanciarelación laboralrégimen de dietas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dReglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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V2530-22 9 dic 2022

Los gastos de desplazamiento siguen la misma condición de exención o sujeción que el servicio de formación principal

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleexenciónformación profesionalclases a título particularcontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.10º

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V2440-21 22 sept 2021

No se puede aplicar la exención de dietas de estancia si el trabajador se aloja en un piso de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

manutenciónestanciaexencióndietasgastos de desplazamiento RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3

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V2366-21 20 ago 2021

Las compensaciones económicas a voluntarios tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajovoluntariadorégimen de dietasgastos de desplazamientoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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V2030-21 7 jul 2021

Las indemnizaciones por desplazamiento de miembros de órganos de gobierno pueden no tributar si la entidad proporciona el medio de transporte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos de desplazamientorégimen de dietasretenciónórganos de gobierno LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3367-20 17 nov 2020

Los gastos de desplazamiento repercutidos a clientes tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos íntegrosgastos de desplazamientoactividades económicasretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3065-20 13 oct 2020

Tratamiento fiscal y retenciones para colaboradores ocasionales y personal directivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasactividades profesionalesretenciónadministradores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3036-20 8 oct 2020

Los gastos de vehículo y desplazamientos son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades si cumplen requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción de gastosimpuesto sobre sociedadesafectación de bienesgastos de desplazamientodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2297-20 7 jul 2020

Los gastos de desplazamiento de socios sin relación laboral pueden no tributar si la sociedad proporciona directamente los medios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoresrelación laboralgastos de desplazamientocontrol efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V1396-20 13 may 2020

Los gastos de desplazamiento y alojamiento de un consejero no residente no son renta si no hay beneficio particular

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retribución en especieresidencia fiscalretencióngastos de desplazamientorenta de fuente española TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.eLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V3434-19 13 dic 2019

Los gastos de desplazamiento pagados directamente por la entidad no tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoórganos de gobiernogastos de desplazamientodietasreembolso de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V0841-19 23 abr 2019

Las compensaciones por gastos de desplazamiento, alojamiento y manutención de pacientes y acompañantes no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta sujeta al impuestocompensacionesasistencia sanitariarestablecimiento de la saludgastos de desplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3132-18 11 dic 2018

Los gastos de estancia y desplazamiento compensados por una universidad extranjera tributan como rendimientos del trabajo si no existe relación laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorelación laboralexencióndietasgastos de estancia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1138-18 30 abr 2018

Los gastos de desplazamiento y estancia pueden ser deducibles en IS y no tributar en IRPF si la sociedad proporciona directamente los medios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadrendimientos del trabajogastos de desplazamientoreembolso de gastosjustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0070-18 17 ene 2018

El régimen de dietas exonerado solo aplica a trabajadores con relación laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorégimen de dietasrelación laboralgastos de desplazamientoreembolso de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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V0041-18 16 ene 2018

No hay obligación de declarar si los rendimientos del trabajo como exparlamentario no superan los 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos por cuenta de un terceroobligación de declararexparlamentariogastos de desplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.a

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V2112-17 10 ago 2017

Las indemnizaciones por asistencia a reuniones pueden tributar como rendimientos del trabajo si no se acreditan como gastos de desplazamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos por cuenta de tercerosindemnizacionesdietasgastos de desplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9

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V1823-17 11 jul 2017

Los reembolsos de gastos de desplazamiento de miembros de órganos de gobierno pueden ser rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoórganos de gobiernogastos de desplazamientoreembolso de gastosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V1638-17 22 jun 2017

Los reembolsos de gastos de desplazamiento por parte de la sociedad pueden tributar como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos de desplazamientoreembolso de gastosrenta dinerariagastos de locomoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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V0577-17 7 mar 2017

El régimen de dietas del Reglamento del IRPF no se aplica a socios que no tengan una relación laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasrégimen de dietasgastos de desplazamientorelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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V1560-16 13 abr 2016

Las dietas de socios de cooperativa de trabajo no se aplican bajo el régimen de exención por desplazamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajocooperativa de trabajorégimen de dietasgastos de desplazamientorelación societaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V1025-16 15 mar 2016

Los gastos de desplazamiento para el régimen de visitas no son pensión compensatoria ni alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaanualidades por alimentosbase imponiblerégimen de visitasgastos de desplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V1014-16 14 mar 2016

No son deducibles el alquiler de vivienda ni los gastos de un vehículo no propio en el IRPF; en el IVA, el combustible depende de la afectación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadgastos de desplazamientobienes de inversióncorrelación con ingresos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95

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V4071-15 17 dic 2015

Los ingresos de árbitros y deportistas aficionados tributan como rendimientos del trabajo o de actividades profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades profesionalesgastos de desplazamientoretenciónrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0961-15 26 mar 2015

Los gastos de desplazamiento desde la residencia al centro de trabajo son retribución en especie o dineraria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiedietas y asignacionesrendimientos del trabajogastos de desplazamientoexención de gravamen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.e

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V0805-15 13 mar 2015

Las compensaciones por desplazamiento de miembros de órganos de gobierno no tributan si la entidad asume el gasto directamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoórganos de gobiernogastos de desplazamientoreembolso de gastosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V0727-15 6 mar 2015

Las cantidades por gastos de desplazamiento de miembros de órganos de gobierno pueden no tributar si la entidad proporciona los medios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoórganos de gobiernogastos de desplazamientoreembolso de gastosrenta dineraria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3067-14 7 nov 2014

Los gastos de kilometraje por régimen de visitas no son pensiones por alimentos para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones por alimentosanualidadesgastos de desplazamientorendimiento neto del trabajorégimen de visitas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V2760-14 14 oct 2014

Las retribuciones por cargos en órganos de gobierno se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoórganos representativosgastos de desplazamientoretencióncompensación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V2581-14 2 oct 2014

No hay renta si la entidad proporciona medios de transporte y alojamiento; si se reembolsan sin acreditar el gasto, es renta del trabajo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos del trabajogastos de desplazamientoretenciónreembolso de gastosórganos de gobierno LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V0810-14 24 mar 2014

Las ayudas para gastos de desplazamiento por tratamiento sanitario no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ayuda económicagastos de desplazamientofines asistencialesasistencia sanitariarenta sujeta al impuesto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

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V0657-14 11 mar 2014

Posibilidad de deducir el IVA y el IRPF de gastos de estancia y desplazamiento vinculados a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasgastos de desplazamientogastos de hosteleríacorrelación de ingresos y gastosestimación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0286-14 5 feb 2014

Los pagos por desplazamiento y dietas a árbitros sin relación laboral tributan como rendimientos del trabajo (salvo puesta a disposición de medios)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajodietasgastos de desplazamientorelación laboralexención de dietas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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