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V2440-21 22 de septiembre de 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · manutención

No se puede aplicar la exención de dietas de estancia si el trabajador se aloja en un piso de alquiler

Una empresa pregunta si la parte de la dieta destinada a estancia está exenta de IRPF si el trabajador se aloja en un piso de alquiler en lugar de un hotel. La DGT responde que la exención solo aplica para gastos en hoteles y establecimientos de hostelería.

La cuestión planteada

Si por los desplazamientos referidos no se aportase factura de un establecimiento de hostelería, por alojarse el trabajador en un piso de alquiler, se cuestiona si tendría derecho en ese caso a que estuviera exenta de tributación la parte de la dieta percibida en concepto de estancia.

El criterio de la DGT

Las asignaciones para gastos de manutención y estancia solo están exentas de IRPF si se destinan a compensar gastos en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería. Los justificantes admisibles para la exención de estancia son únicamente los de hoteles y establecimientos de hostelería, por lo que no se pueden asimilar las cantidades destinadas al alquiler o arrendamiento de una vivienda.

Implicaciones prácticas

  • Las dietas de estancia pagadas por el empleador tributan en el IRPF del trabajador si se justifican mediante contratos de alquiler o facturas de viviendas.
  • La exención fiscal requiere obligatoriamente la presentación de facturas de establecimientos de hostelería o de alojamiento tipo hotel.

Puntos de planificación

  • Valorar la estructura de compensación de gastos de desplazamiento para evitar la tributación por conceptos de alojamiento no hotelero.
  • Analizar la documentación justificativa que se exige a los empleados para asegurar el cumplimiento de los requisitos de exención.

Checklist

  • Verificar que los justificantes de estancia correspondan a establecimientos de hostelería o hoteles.
  • Comprobar que no se estén aplicando exenciones de estancia sobre pagos destinados a alquileres de viviendas.
  • Asegurar que la parte de la dieta por estancia esté correctamente integrada en la base imponible si el alojamiento es un piso privado.
  • Revisar la política de gastos de la empresa respecto a la tipología de alojamientos permitidos para la exención.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2440-21 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 22/09/2021 Normativa RIRPF, RD 439/2007, artículo 9 Descripción de hechos La empresa consultante realiza proyectos de construcción de plantas fotovoltaicas y para ellos desplaza a sus trabajadores a los lugares en los que debe realizarse la instalación de las plantas. Cuestión planteada Si por los desplazamientos referidos no se aportase factura de un establecimiento de hostelería, por alojarse el trabajador en un piso de alquiler, se cuestiona si tendría derecho en ese caso a que estuviera exenta de tributación la parte de la dieta percibida en concepto de estancia. Contestación completa Las cantidades que abone la entidad pagadora por el concepto de gasto de manutención y estancia y que deriven del desplazamiento del trabajador a un municipio distinto de su lugar de trabajo habitual y del que constituya su residencia, no estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni a su sistema de retenciones a cuenta, en la medida que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 9.A.3 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), que dispone: “3. Asignaciones para gastos de manutención y estancia. Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia. (…).” Como se indicó en la consulta V0829-21, entre otras, en referencia a las cuantías que tienen la consideración de asignaciones para gastos normales de manutención y estancia en hoteles, restaurantes y demás establecimientos de hostelería, para los casos en que se pernocta en municipio distinto, el Reglamento del Impuesto considera exceptuadas de gravamen como gastos de estancia los importes que se justifiquen. Debe señalarse que, a estos efectos, los justificantes admisibles son únicamente los correspondientes a estancia en hoteles y demás establecimientos de hostelería, sin que puedan asimilarse a los mismos las cantidades destinadas al alquiler o arrendamiento de una vivienda. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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