Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exclusión del régimen

29 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exclusión del régimen», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 25 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

El régimen especial del artículo 93 de la LIRPF se mantiene siempre que se cumplan los requisitos legales y no se produzca la obtención de rentas mediante un establecimiento permanente en España. El cese de la relación laboral que motivó el desplazamiento no conlleva la exclusión si se inicia una nueva actividad laboral o de administrador que cumpla los requisitos. La existencia de periodos breves de inactividad o la adición de una segunda relación laboral a tiempo parcial no son causas de exclusión.

La posición de la DGT se mantiene constante en la interpretación de las causas de exclusión del régimen especial. Las consultas recientes confirman que el cese de la actividad original o la coexistencia de múltiples relaciones laborales no rompen la condición de beneficiario, siempre que se preserve la finalidad del régimen.

Puntos de inflexión

20 de mayo de 2020 V1482-20

Establece que el cese voluntario para iniciar una nueva relación laboral o periodos breves de desempleo no constituyen causa de exclusión.
9 de julio de 2026 V5132-26

Precisa que la obtención simultánea de rendimientos por una segunda relación laboral a tiempo parcial no provoca la exclusión del régimen.

Análisis basado en 24 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

29 consultas

V5132-26 9 jul 2026

Se puede mantener el régimen especial del artículo 93 de la LIRPF teniendo dos relaciones laborales en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónrendimientos del trabajorelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118

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V0565-26 11 mar 2026

El cese voluntario de una relación laboral para iniciar una nueva actividad no implica la exclusión del régimen especial si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióncontribuyente asociadoexclusión del régimenrelación laboraladministrador de sociedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.3

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V0442-26 27 feb 2026

El cambio de actividad laboral por administración no excluye del régimen especial de la Ley Beckham

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióncontribuyente principalcontribuyente asociadoadministrador de sociedadexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.3

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V1208-25 3 jul 2025

Se mantiene el régimen especial de la Ley Beckham si tras un breve periodo de inactividad se inicia una nueva relación como administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióntrabajadores desplazadosadministradorexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118

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V1102-25 25 jun 2025

Es posible mantener el régimen especial de la Ley Beckham tras un periodo transitorio de desempleo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralresidencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113

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V0473-25 25 mar 2025

El cese de la actividad laboral o de administrador conlleva la exclusión del régimen especial de tributación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1

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V2248-24 21 oct 2024

Se puede mantener el régimen especial si la nueva actividad económica es emprendedora o de profesional altamente cualificado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióntrabajadores desplazadosactividad emprendedoraprofesional altamente cualificadoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.c

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V3132-23 4 dic 2023

El cese de la relación laboral que motivó el desplazamiento no excluye del régimen especial de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosresidencia fiscalrelación laboralexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118

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V2737-23 9 oct 2023

El cambio de empleador no excluye del régimen especial de tributación del artículo 93 de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118

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V1946-23 5 jul 2023

El acceso a la jubilación puede causar la exclusión del régimen especial de la Ley Beckham

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónexclusión del régimenjubilaciónrendimientos del trabajoplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0162-23 6 feb 2023

Se puede optar por el régimen especial de criterio de caja si se cumplen los límites de volumen y cobros en efectivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de criterio de cajavolumen de operacionescobros en efectivodeclaración censalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 deciesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 undecies

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V1497-22 22 jun 2022

Se puede aplicar el régimen de caja si se cumplen los requisitos de volumen de operaciones y cobros en efectivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del criterio de cajavolumen de operacionescobros en efectivodeclaración censalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 deciesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 undecies

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V1421-22 16 jun 2022

No se pierde el régimen especial de la Ley Beckham si se cambia de cargo de administrador a una relación laboral, siempre que se cumplan los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaladministradorrelación laboraldesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115

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V2137-21 23 jul 2021

Las actividades forestales pasan al régimen general de IVA con el 21% si se supera el límite de ingresos totales

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescarégimen generalvolumen de operacionesexclusión del régimendeclaración censal de modificación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

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V1203-21 30 abr 2021

La obtención de rentas por actividad económica mediante establecimiento permanente excluye del régimen especial de desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadosestablecimiento permanenteactividades económicasresidencia fiscalexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1

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V2544-20 27 jul 2020

La interrupción temporal de la relación laboral por causas ajenas al trabajador no excluye del régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de trabajadores desplazadosresidencia fiscalrelación laboralexclusión del régimenimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115

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V1916-20 12 jun 2020

El cese voluntario de una relación laboral no excluye del régimen especial de la Ley Beckham si se inicia una nueva condición de administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españoladministrador de entidadexclusión del régimenrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1

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V1482-20 20 may 2020

El cese voluntario de un empleo y el periodo de desempleo no excluyen del régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosresidencia fiscalcese voluntariosituación de desempleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115

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V2791-19 10 oct 2019

El cese voluntario de la relación laboral no conlleva, por sí solo, la exclusión del régimen especial de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscalestablecimiento permanenterelación laboralexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.c

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V2663-19 30 sept 2019

Se pierde el régimen especial de desplazados si se obtienen rentas mediante un establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióntrabajadores desplazadosestablecimiento permanenteexclusión del régimenrentas de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118

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V2729-18 15 oct 2018

Superar los 600.000 euros anuales de retribuciones previsibles excluye del régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosretribuciones previsiblesexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 17

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V1739-17 6 jul 2017

La extinción de la relación laboral no conlleva necesariamente la exclusión del régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de trabajadores desplazadosexclusión del régimenrelación laboralperiodo impositivoresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115

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V1053-17 4 may 2017

El cese voluntario de la relación laboral que motivó el desplazamiento no excluye del régimen especial de tributación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115

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V4649-16 3 nov 2016

Superar el límite de 600.000 euros de retribuciones anuales excluye del régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosretribuciones previsiblesexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115

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V1561-16 13 abr 2016

Se puede mantener el régimen especial de trabajadores desplazados aunque se superen los 600.000 euros de ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosresidencia fiscalretribuciones previsiblesexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.e).1º

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V1215-16 28 mar 2016

La firma de un nuevo contrato laboral no supone, por sí misma, la exclusión del régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosresidencia fiscalexclusión del régimendisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoséptima

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V1405-14 27 may 2014

La percepción de rentas del trabajo exentas conlleva la exclusión del régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de trabajadores desplazadosrentas exentasexclusión del régimenresidencia fiscalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.e

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V0897-14 1 abr 2014

Debe presentar el modelo 100 si la obtención de rendimientos de actividades económicas conlleva la exclusión del régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de trabajadores desplazadosestablecimiento permanenteexclusión del régimenrendimientos de actividades económicasgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93

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V0594-14 6 mar 2014

La actividad de transporte de mercancías por carretera puede tributar por el régimen simplificado del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadoestimación objetivatransporte de mercancíasexclusión del régimenactividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122Orden HAP/2206/2013

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