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Exclusion From the Special Regime: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 25 rulings · 2014–2026

Current position

The special regime under Article 93 of the LIRPF (Personal Income Tax Law) is maintained as long as the legal requirements are met and income is not obtained through a permanent establishment in Spain. The termination of the employment relationship that motivated the relocation does not lead to exclusion if a new employment or administrator activity is started that meets the requirements. The existence of brief periods of inactivity or the addition of a second part-time employment relationship are not grounds for exclusion.

The DGT's position remains constant in the interpretation of the causes for exclusion from the special regime. Recent rulings confirm that the cessation of the original activity or the coexistence of multiple employment relationships does not break the beneficiary status, provided that the purpose of the regime is preserved.

Turning points

  1. V1482-20

    Establishes that voluntary termination to start a new employment relationship or brief periods of unemployment do not constitute grounds for exclusion.

  2. V5132-26

    Specifies that the simultaneous obtaining of income from a second part-time employment relationship does not cause exclusion from the regime.

Analysis based on 24 of 25 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5132-26 9 Jul 2026

Can the Beckham tax regime be maintained with two jobs in Spain?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónrendimientos del trabajorelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1102-25 25 Jun 2025

It is possible to maintain the Beckham regime after a temporary unemployment period

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralresidencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0473-25 25 Mar 2025

End of employment leads to exclusion from special tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2248-24 21 Oct 2024

Contribuent acogido al régimen Beckham passes from employment to software activity: exclusion from regime unless activity is entrepreneurial or highly qualified

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióntrabajadores desplazadosactividad emprendedoraprofesional altamente cualificadoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.c
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V3132-23 4 Dec 2023

Voluntary termination of employment does not exclude special regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especialtrabajadores desplazadosresidencia fiscalrelación laboralexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2737-23 9 Oct 2023

Change of employer does not exclude Beckham tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1946-23 5 Jul 2023

Pensioners may lose Beckham regime eligibility

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónexclusión del régimenjubilaciónrendimientos del trabajoplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a
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V1203-21 30 Apr 2021

Earnings from permanent establishment exclude displaced workers' special regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de desplazadosestablecimiento permanenteactividades económicasresidencia fiscalexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1916-20 12 Jun 2020

Voluntary termination of employment does not automatically exclude special regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españoladministrador de entidadexclusión del régimenrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2663-19 30 Sept 2019

Earnings via permanent establishment exclude special regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióntrabajadores desplazadosestablecimiento permanenteexclusión del régimenrentas de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1053-17 4 May 2017

Voluntary termination of employment does not exclude special tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1561-16 13 Apr 2016

Special regime for displaced workers can be maintained beyond €600k income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especialtrabajadores desplazadosresidencia fiscalretribuciones previsiblesexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.e).1º
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V1405-14 27 May 2014

Earnings exempt from tax exclude workers displaced from special regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de trabajadores desplazadosrentas exentasexclusión del régimenresidencia fiscalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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