Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ámbito de aplicación

52 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ámbito de aplicación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 52 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

El método de estimación objetiva puede aplicarse en la actividad individual siempre que se cumplan los requisitos de dicho ámbito de aplicación. Las operaciones realizadas mediante sociedades mercantiles de las que el sujeto sea accionista no computan para determinar el ámbito de aplicación en sus actividades personales. La Administración mantiene la facultad de aplicar instituciones de simulación o conflicto en la aplicación de la norma.

La secuencia de consultas no muestra una evolución doctrinal sobre un único concepto, ya que cada consulta aborda materias fiscales distintas (IVA, Impuesto sobre las Labores del Tabaco, IRPF). No existe una trayectoria de cambio o matización aplicable al tema general de 'ámbito de aplicación' debido a la heterogeneidad de los supuestos analizados.

Análisis basado en 50 de 52 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

52 consultas

V0827-26 17 abr 2026

No existe obligación de emitir factura por servicios de abogado en el turno de oficio no sujetos a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia jurídica gratuitaturno de oficiocarácter indemnizatoriooperación no sujetaobligación de facturación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 16.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

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V0645-26 20 mar 2026

La participación en una sociedad mercantil no impide aplicar el método de estimación objetiva en la actividad personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónconflicto en la aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.3

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V2479-25 12 dic 2025

No se puede aplicar la estimación objetiva en 2026 si se usó la estimación directa en 2025

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V1998-25 24 oct 2025

Los aportes a la CJPB no están incluidos en el Convenio de doble imposición entre España y Uruguay

SG de Fiscalidad Internacional

convenio de doble imposiciónpersona de derecho público no estatalámbito de aplicaciónimpuesto sobre la rentaprestación pecuniaria Convenio entre España y UruguayLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1414-25 24 jul 2025

Es posible la deducción total del IVA si las entidades prestadoras de transporte escolar subvencionado realizan exclusivamente otras operaciones sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción del impuestotransporte escolar subvencionadooperaciones sujetas y no exentassubvenciones no sujetasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0514-25 28 mar 2025

No se puede aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad si se está en el periodo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V2053-24 25 sept 2024

Se puede aplicar la estimación objetiva en actividades personales sin computar los ingresos de sus sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónconflicto en la aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15

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V2026-24 23 sept 2024

Se deben incluir los rendimientos de actividades dadas de baja para calcular los límites de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31

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V3065-23 23 nov 2023

Las transferencias para financiar infraestructuras de saneamiento podrían no estar sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

contraprestaciónsubvención vinculada al preciorelación jurídicaprestación de serviciosdeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2865-23 25 oct 2023

Se puede aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad si se cumplen los requisitos y el plazo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoámbito de aplicaciónexclusión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V2301-23 1 ago 2023

No tributa en España la compra de un inmueble en Ecuador mediante escritura realizada en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosámbito de aplicacióninscribibilidadterritorio extranjero TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V2130-23 19 jul 2023

Para volver al método de estimación objetiva tras una renuncia, debe transcurrir un plazo mínimo de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorevocación de la renunciarendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V2033-23 12 jul 2023

Las transferencias para financiar infraestructuras de saneamiento no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

contraprestaciónsubvención vinculada al precioprestación de serviciosrelación jurídicadeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1532-23 5 jun 2023

La autopromoción de una vivienda para uso propio no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónempresario o profesionalámbito de aplicaciónánimo de ventatransmisiones patrimoniales onerosas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0861-23 12 abr 2023

La venta de un solar no está sujeta al IVA si se realiza desde el patrimonio privado y no en el ejercicio de la actividad económica

SG de Impuestos sobre el Consumo

patrimonio privadoactividad económicasujeción al impuestoempresario o profesionalgestión de patrimonio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0694-23 22 mar 2023

El tipo del 5% de IVA se aplica a aceites vegetales refinados si cumplen la normativa de calidad específica

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoaceites de semillasaceites de olivarecargo de equivalenciaaceites vegetales refinados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1723-22 20 jul 2022

La venta de un solar no está sujeta a IVA si se realiza desde el patrimonio privado y no como actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

ámbito de aplicaciónempresario o profesionalpatrimonio privadoactividad económicaurbanización de terrenos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1617-22 4 jul 2022

No se computan las operaciones de una sociedad limitada para los límites del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónvolumen de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1553-22 28 jun 2022

La matriz debe solicitar la devolución del IVA soportado por su sucursal si esta no asume el riesgo económico

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteriesgo económicosujeto pasivoderecho a la deducciónempresario no establecido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1327-22 10 jun 2022

La venta de parcelas urbanizadas por un empresario está sujeta al IVA independientemente del tiempo transcurrido

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalurbanización de terrenossujeción al impuestoexención de terrenosterrenos urbanizados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V0746-22 5 abr 2022

Se puede aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad tras cumplir el periodo de exclusión de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V3164-21 21 dic 2021

Se puede volver al método de estimación objetiva tras presentar la revocación de la renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorevocación de la renunciarendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.2

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V1707-21 2 jun 2021

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a la construcción de una vivienda destinada al uso propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrapromotorempresariovivienda habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0565-21 11 mar 2021

La transmisión de participaciones de una entidad alemana no está sujeta al ITPAJD en España bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisiones patrimonialesoperaciones societariastitularidad jurídicaámbito de aplicaciónentidad alemana TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0467-21 4 mar 2021

No se computan las operaciones de una sociedad limitada para los límites de la estimación objetiva del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad limitadavolumen de rendimientos íntegrosámbito de aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V0261-21 16 feb 2021

No se computan los ingresos de una sociedad para determinar si se puede aplicar la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónvolumen de rendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3626-20 22 dic 2020

No se puede aplicar el método de estimación objetiva si la actividad se desarrolla fuera del ámbito de aplicación del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaámbito de aplicaciónrendimiento netoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.dRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.c

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V3014-19 28 oct 2019

Los premios de concursos de pintura están sujetos a IVA solo si el participante es profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalentrega de bienesprestación de serviciosobjeto de arteámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0832-19 22 abr 2019

No se puede aplicar la estimación objetiva si la actividad se desarrolla, total o parcialmente, fuera del ámbito del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoámbito de aplicaciónactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V0627-19 22 mar 2019

Las aportaciones de la Administración para gestionar un cementerio pueden formar parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesubvención vinculada al precioprestación de servicioscontraprestaciónámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

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V0343-19 18 feb 2019

Las aportaciones de una Administración para gestionar un polideportivo pueden formar parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesubvención vinculada al precioprestación de servicioscontraprestaciónámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

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V2070-18 12 jul 2018

Las subvenciones pueden considerarse vinculadas al precio y formar parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesubvenciones vinculadas al preciocontraprestaciónprestación de serviciosámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1107-18 27 abr 2018

Los pagos de un ayuntamiento por servicios de banda musical son contraprestaciones sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

contraprestaciónsubvención vinculadaprestación de serviciosámbito de aplicacióntítulo oneroso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

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V1045-18 25 abr 2018

Las aportaciones del Ayuntamiento para festejos taurinos están sujetas a IVA por ser contraprestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónsubvenciones vinculadasprestación de serviciostítulo oneroso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

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V0867-18 28 mar 2018

Los servicios prestados por un socio a su sociedad no están sujetos al IVA si no utiliza medios propios

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónprestación de serviciosmedios propiosindependenciarégimen de dependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0752-18 21 mar 2018

La venta de un solar no afecto a la actividad de una constructora no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónpatrimonio privadoactividad económicaempresariotransmisión de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Cuatro

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V0751-18 21 mar 2018

La venta de un solar no afecto a la actividad empresarial de una constructora no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónpatrimonio privadoactividad empresarialafeccióntransmisión de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Cuatro

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V0242-18 1 feb 2018

Los cursos de formación están exentos de IVA si las materias se incluyen en los planes de estudios oficiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónformación profesionalplanes de estudiosentidad autorizadaprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.10º

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V2208-17 4 sept 2017

No es obligatorio emitir factura por transferencias internas si no existen sectores diferenciados

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosautoconsumo de bienescambio de afectaciónentrega de bienesámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.Uno

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V0594-17 8 mar 2017

La concesión administrativa para la explotación de una piscina municipal no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

concesión administrativagestión de servicios públicossujeción al impuestocanon mensualempresa concesionaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0468-17 23 feb 2017

No es obligatorio emitir factura ni aplicar IVA en la venta de un objeto de uso personal entre particulares

SG de Impuestos sobre el Consumo

ámbito de aplicaciónsujeto pasivoactividad empresarialobligaciones de facturaciónparticular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V0456-17 20 feb 2017

Los servicios de un socio a su sociedad no están sujetos al IVA si no utiliza medios propios para su actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestocarácter independientemedios propiosrelación de dependenciaordenación de factores de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0106-17 20 ene 2017

Los servicios de socios a su sociedad no están sujetos al IVA si no ordenan medios de producción propios

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestocarácter independientemedios de producciónrelación de dependenciaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1985-16 9 may 2016

Se queda fuera de la estimación objetiva si en el año anterior se superaron los límites de ingresos o compras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónaño inmediato anterior LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 32ª

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V4134-15 23 dic 2015

El nuevo producto de tabaco para inhalación mediante calor está sujeto al Impuesto sobre las Labores del Tabaco

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

labores del tabacotabaco reconstituidoimpuestos especialesbase imponibletipo proporcional Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesDirectiva 2011/64/UE

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V3982-15 15 dic 2015

La investigación básica y aplicada es una actividad empresarial, pero solo genera derecho a la deducción si es onerosa

SG de Impuestos sobre el Consumo

investigación básicainvestigación aplicadaactividad empresarialderecho a la deduccióntítulo oneroso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2143-15 14 jul 2015

Se queda fuera de la estimación objetiva si en el año anterior se superan los límites de ingresos o compras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónaño inmediato anterior LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ªLey 26/2014

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V1161-15 15 abr 2015

La investigación científica no está exenta de IVA si no se realiza mediante asistencia médica a personas físicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

investigación básicainvestigación aplicadaexenciónasistencia sanitariaámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2812-14 20 oct 2014

Los servicios de orquesta y actividades lúdicas prestados por un concesionario a un Ayuntamiento están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

concesión administrativaprestación de serviciosgestión de servicios públicossujeción al impuestoempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2599-14 3 oct 2014

No se aplica IVA en ventas de productos de terceros países a otros países fuera de la UE sin pasar por España

SG de Impuestos sobre el Consumo

lugar de realizaciónterritorio de aplicación del impuestoexención por exportaciónentrega de bienesámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68

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V2555-14 30 sept 2014

Las cuotas de IVA soportadas son deducibles si se usan en actividades sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad empresarialinvestigación básicainvestigación aplicadadeducción de cuotasoperaciones sujetas y no exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2189-14 6 ago 2014

Se debe emitir factura con mención a la exención del IVA en entregas de bienes para depósito distinto del aduanero

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexencióndepósito distinto del aduaneroobligación de facturarámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1.Uno.1º letra eLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.Uno

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