Volver al índice
V4161-16 28 de septiembre de 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
Sucesiones y Donaciones · valor neto patrimonial

No se pueden deducir los gastos de desplazamiento y estancia en Nueva York para el depósito de cenizas

Una heredera consulta si puede deducir los gastos de viaje, estancia en Nueva York y depósito de cenizas en el Impuesto sobre Sucesiones. La DGT responde que estos gastos no se consideran parte de los usos y costumbres de la localidad.

La cuestión planteada

Si a los efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se podrá deducir los gastos de desplazamiento, estancia en Nueva York y depósito de las cenizas.

El criterio de la DGT

Los gastos de desplazamiento, estancia en Nueva York y depósito de las cenizas no pueden entenderse dentro del concepto de gastos de entierro y funeral según los usos y costumbres de la localidad. Solo podrán deducirse los gastos que se ocasionen en España con motivo de la incineración.

Implicaciones prácticas

  • Los gastos de viaje y alojamiento en el extranjero para actos funerarios son no deducibles en el Impuesto sobre Sucesiones.
  • El concepto de gastos de entierro y funeral se limita a los usos y costumbres locales, excluyendo desplazamientos internacionales.
  • Solo los costes de la incineración realizados en territorio español cumplen el requisito de deducibilidad.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta segregación de facturas de servicios funerarios locales frente a gastos de viaje.
  • Analizar la ubicación geográfica de los servicios contratados para determinar su deducibilidad.

Checklist

  • Verificar que los gastos de desplazamiento y estancia se hayan excluido de la base imponible.
  • Comprobar que solo se incluyan los gastos de incineración realizados en España.
  • Asegurar que los gastos de depósito de cenizas en el extranjero no se computen como gastos de entierro.
  • Validar que la documentación soporte corresponda exclusivamente a servicios funerarios locales.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V4161-16 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 28/09/2016 Normativa Ley 29/1987 art. 14 Descripción de hechos La consultante ha sido designada heredera universal de una persona recientemente fallecida. La causante dejó establecido en su testamento, en relación a su entierro, que deseaba que sus cenizas fueran llevadas y depositadas por sus herederos en Nueva York. Cuestión planteada Si a los efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se podrá deducir los gastos de desplazamiento, estancia en Nueva York y depósito de las cenizas. Contestación completa El artículo 13 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE de 19 de diciembre) –en adelante LISD- establece que en las transmisiones por causa de muerte, a efectos de la determinación del valor neto patrimonial, podrán deducirse con carácter general las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión siempre que su existencia se acredite o justifique, salvo las que fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota o de los cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos de aquéllos aunque renuncien a la herencia. A su vez, el artículo 14. b) de la LISD recoge que: “En las adquisiciones por causa de muerte son deducibles para la determinación de la base imponible: (…) b) Los gastos de última enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen. Los de entierro y funeral deberán guardar, además, la debida proporción con el caudal hereditario, conforme a los usos y costumbres de la localidad.” En ningún caso puede entenderse que los gastos de desplazamiento, estancia en Nueva York de la consultante y depósito de las cenizas en Nueva York puedan entrar en el concepto de “usos y costumbres de la localidad”. Los gastos que se ocasionen en España con motivo de la incineración sí podrán deducirse. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita