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V4047-16 22 de septiembre de 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · estimación objetiva

Se puede aplicar una reducción del 25% en el rendimiento neto para agricultores jóvenes

Un agricultor joven que utiliza el método de estimación objetiva consulta sobre la aplicación de la reducción del 25% prevista en la ley. La DGT confirma que puede aplicarse si se cumplen ciertos requisitos específicos.

La cuestión planteada

Aplicación de la reducción del 25% prevista en la disposición adicional sexta de la Ley del Impuesto.

El criterio de la DGT

Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios que utilicen el régimen de estimación objetiva pueden reducir su rendimiento neto agrario en un 25 por ciento. Esta reducción es aplicable durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, siempre que acrediten la realización de un plan de mejora de la explotación. La condición de explotación prioritaria y el plan de mejora deben acreditarse mediante certificados del organismo competente de la Comunidad Autónoma.

Implicaciones prácticas

  • El contribuyente debe acreditar la condición de explotación prioritaria mediante certificado de la Comunidad Autónoma.
  • La reducción del 25% requiere la acreditación de un plan de mejora de la explotación ante el organismo competente.
  • El beneficio fiscal tiene un límite temporal de cinco años desde la primera instalación.

Puntos de planificación

  • Valorar la obtención de la certificación de explotación prioritaria ante la autoridad autonómica.
  • Evaluar la viabilidad de la ejecución y acreditación del plan de mejora exigido.

Checklist

  • Verificar que se tributa bajo el régimen de estimación objetiva.
  • Comprobar que la primera instalación ocurrió hace menos de cinco años.
  • Obtener el certificado de explotación prioritaria de la Comunidad Autónoma.
  • Acreditar la realización del plan de mejora mediante certificado oficial.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V4047-16 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 22/09/2016 Normativa LIRPF 35/2006, DA 6ª Descripción de hechos El consultante es un joven agricultor que determina el rendimiento neto por el método de estimación objetiva. Cuestión planteada Aplicación de la reducción del 25% prevista en la disposición adicional sexta de la Ley del Impuesto. Contestación completa En la disposición adicional sexta de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de los impuestos sobre Sociedades, sobre la renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) se establece un beneficio fiscal en la determinación del rendimiento neto de la actividad aplicable por agricultores jóvenes, en los términos siguientes: “Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios que determinen el rendimiento neto de su actividad mediante el régimen de estimación objetiva, podrán reducir el correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el capítulo IV del título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias, siempre que acrediten la realización de un plan de mejora de la explotación. El rendimiento neto a que se refiere el párrafo anterior será el resultante exclusivamente de la aplicación de las normas que regulan el régimen de estimación objetiva. Esta reducción se tendrá en cuenta a efectos de determinar la cuantía de los pagos fraccionados que deban efectuarse.” De acuerdo con lo dispuesto en esta disposición adicional, los requisitos exigidos para la aplicación de este beneficio fiscal son: - El contribuyente debe tener la consideración de agricultor joven o asalariado agrario. - El rendimiento neto debe determinarse por el método de estimación objetiva. - Debe realizar su primera instalación como titular de una explotación prioritaria. - Debe acreditar la realización de un plan de mejora de la explotación. Las circunstancias exigidas para la aplicación del beneficio fiscal derivadas de la primera instalación como titular de una explotación prioritaria y de la realización de un plan de mejora de la explotación deberán acreditarse a través de los certificados emitidos al respecto por el organismo competente en materia agraria de la Comunidad Autónoma donde se desarrolle la actividad agrícola. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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