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V2076-18 12 de julio de 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · iae

Debe darse de alta en el IAE como técnico de sonido y en alquiler de bienes muebles para su actividad audiovisual

Un profesional consultó en qué epígrafes del IAE debe darse de alta por la instalación, manejo y alquiler de equipos audiovisuales. La DGT indica que debe usar los epígrafes de técnico de sonido y de alquiler de bienes muebles, además de tributar por estimación directa y régimen general de IVA.

La cuestión planteada

1ª Epígrafes del IAE en qué debe darse de alta.

El criterio de la DGT

Para la instalación, configuración y manejo de equipos audiovisuales sin suministro de material, debe darse de alta en el grupo 226 de la sección segunda (técnicos de sonido). Si además alquila el material a terceros, debe incluir el grupo 859 de la sección primera (alquiler de otros bienes muebles n.c.o.p. sin personal permanente). Al no estar sus actividades en la Orden HFP/1159/2017, debe aplicar el método de estimación directa en el IRPF y el régimen general del IVA.

Implicaciones prácticas

  • La actividad de servicios técnicos requiere el alta en el epígrafe 226 de la sección segunda.
  • El alquiler de equipos exige la inclusión del epígrafe 859 de la sección primera.
  • La falta de inclusión en la Orden HFP/1159/2017 obliga al uso del método de estimación directa en el IRPF.
  • Se debe aplicar el régimen general del IVA para todas las operaciones realizadas.

Puntos de planificación

  • Valorar la coexistencia de actividades de servicios y de alquiler de bienes muebles.
  • Analizar la adecuación del método de estimación directa frente a otros regímenes posibles.

Checklist

  • Verificar la inclusión del epígrafe 226 para servicios de sonido.
  • Comprobar el alta en el epígrafe 859 para el alquiler de material.
  • Confirmar la aplicación del régimen general del IVA.
  • Asegurar la tributación por estimación directa en el IRPF.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2076-18 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 12/07/2018 Normativa TAINSIAE RDLeg 1175/1990 Orden HFP/1159/2017, arts. 1, 2 Descripción de hechos El consultante desarrolla una actividad económica de instalación y manejo de pantallas y equipo audiovisuales. Cuestión planteada 1ª Epígrafes del IAE en qué debe darse de alta. 2ª Regímenes de tributación en el IRPF y en IVA. Contestación completa 1ª Cuestión planteada. La Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas ambas (Instrucción y Tarifas) por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, establece en su regla 8ª que “Las actividades empresariales, profesionales y artísticas no especificadas en las Tarifas, se clasificarán, provisionalmente, en el grupo o epígrafe dedicado a las actividades no clasificadas en otras partes (n.c.o.p.), a las que por su naturaleza se asemejen y tributarán por la cuota correspondiente al referido grupo o epígrafe de que se trate. Si la clasificación prevista en el párrafo anterior no fuera posible, las actividades no especificadas en las Tarifas se clasificarán, provisionalmente, en el grupo o epígrafe correspondiente a la actividad a la que por su naturaleza más se asemejen, y tributarán por la cuota asignada a ésta”. Por otro lado, la regla 3ª.3 de la citada Instrucción dispone que “Tienen la consideración de actividades profesionales las clasificadas en la sección segunda de las Tarifas, siempre que se ejerzan por personas físicas”. Visto lo anterior, el sujeto pasivo consultante, persona física, que realiza las actividades, por un lado, de instalación, configuración y manejo de equipos audiovisuales (pantallas gigantes, altavoces, mesas de video y sonido y cableado) para conciertos, congresos, juntas de empresas etc., sin suministrar el equipo y los materiales los cuales los suministran las empresas contratantes, y por otro, y en el caso que las empresas contratantes no suministren dicho material, este será alquilado a un tercero por el consultante, y aportado a la empresa contratante junto con los trabajos de instalación y manejo, deberá darse de alta por dichas actividades en las siguientes rubricas de las Tarifas del impuesto: - En el grupo 226 de la sección segunda, que clasifica a los “Técnicos de sonido”. - En el grupo 859 de la sección primera, que clasifica el “Alquiler de otros bienes muebles n.c.o.p. (sin personal permanente)”. 2ª Cuestión planteada. En los artículos 1 y 2 de la Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2018 el método de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se establecen las actividades económicas a las que son de aplicación el método de estimación objetiva del IRPF y del régimen especial simplificado del IVA. En ninguno de dichos artículos se recogen las actividades desarrolladas por el consultante, por lo que al mismo no le es de aplicación ninguno de estos regímenes, por lo que deberá determinar el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación directa y deberá tributar por el régimen general del IVA. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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