Volver al índice
V2030-14 28 de julio de 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos de actividades económicas

No se pueden deducir las cuotas del Colegio de Abogados si no se ejerce actividad económica

El consultante pregunta si puede deducir como gasto las cuotas del Colegio de Abogados por las que paga como abogado no ejerciente. La DGT responde que no es posible al no existir actividad económica ni rendimientos del trabajo.

La cuestión planteada

Deducibilidad como gasto de las cuotas satisfechas al Colegio.

El criterio de la DGT

Al no obtenerse rendimientos de actividades económicas según el artículo 27 de la LIRPF, no existen gastos que deducir. Asimismo, en el ámbito de los rendimientos del trabajo, los gastos deducibles son limitados y no se pueden aplicar si no se desempeña trabajo por cuenta ajena.

Implicaciones prácticas

  • La ausencia de rendimientos por actividad económica impide la aplicación de gastos deducibles.
  • Las cuotas de colegios profesionales no son deducibles en el IRPF si no se perciben ingresos por trabajo por cuenta ajena o actividad económica.
  • El gasto de colegiación carece de base de afectación si no existe una actividad que lo soporte.

Puntos de planificación

  • Valorar la existencia de rendimientos de actividades económicas o del trabajo antes de aplicar gastos de colegiación.
  • Analizar la naturaleza de los ingresos percibidos para determinar la correcta imputación de gastos profesionales.

Checklist

  • Verificar la existencia de rendimientos de actividades económicas en el ejercicio.
  • Comprobar si se perciben rendimientos del trabajo por cuenta ajena.
  • Confirmar que el gasto de la cuota profesional está vinculado a una actividad generadora de ingresos.
  • Asegurar que no se apliquen gastos de actividad económica en la declaración de rendimientos del trabajo.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2030-14 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 28/07/2014 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, artículo 27. Descripción de hechos El consultante satisface las cuotas del Colegio Profesional de la Abogacía en calidad de abogado no ejerciente. Cuestión planteada Deducibilidad como gasto de las cuotas satisfechas al Colegio. Contestación completa Al no ejercerse actividad económica alguna por parte del consultante, es decir, no obtenerse rendimientos de actividades económicas, de acuerdo con la definición de los mismos establecida en el artículo 27 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), no puede considerarse la existencia de gastos incurridos, en el presente caso por cuotas satisfechas al Colegio Profesional, por cuanto como se ha indicado no existe desarrollo de actividad económica según se manifiesta. Por otra parte, en el ámbito de los rendimientos del trabajo, debe señalarse al respecto que los gastos deducibles en la determinación del rendimiento neto del trabajo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son limitados y responden a una situación debidamente justificada, en concreto, el artículo 19 de la Ley de Ley del Impuesto, que enumera en su apartado 2 una lista cerrada de gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo. La finalidad perseguida con la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es limitar la deducibilidad de los gastos a aquellos que sean necesarios para la obtención de los respectivos rendimientos del trabajo, por lo que en los supuestos como el presente donde según parece desprenderse no se desempeña trabajo por cuenta ajena, esto es, no se obtienen rendimientos del trabajo, conforme a lo dispuesto en el artículo 17 de la Ley del Impuesto, conllevaría a considerar en referencia a dichos gastos que no tuvieran la consideración de deducibles. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita