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V1895-14 15 de julio de 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · gastos deducibles

Los gastos de abogado y procurador por defensa jurídica son deducibles en el IRPF con un límite de 300 euros

El consultante pregunta si los gastos de abogado y procurador para defender su puesto de trabajo frente a recursos de la Administración son deducibles. La DGT responde que estos gastos de defensa jurídica son deducibles con el límite establecido en la ley.

La cuestión planteada

Consideración de los gastos descritos (abogado y procurador) por el concepto de defensa jurídica, a efectos de lo dispuesto en el artículo 19.2 de la Ley del Impuesto.

El criterio de la DGT

Los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos tienen la consideración de gastos deducibles. Para ello, se aplica el límite de 300 euros anuales establecido en el artículo 19.2 de la Ley del IRPF.

Implicaciones prácticas

  • Los honorarios de abogado y procurador por litigios laborales son deducibles en el IRPF.
  • La deducción está sujeta al límite máximo de 300 euros anuales.
  • El gasto debe derivar directamente de la relación con la fuente de los rendimientos.

Puntos de planificación

  • Valorar la relación directa entre el litigio y la obtención de los rendimientos.
  • Analizar la cuantía de los gastos de defensa frente al límite legal de deducción.

Checklist

  • Verificar que el gasto corresponde a defensa jurídica por litigios laborales.
  • Comprobar que el gasto se ha devengado en el ejercicio fiscal correspondiente.
  • Confirmar que el importe total de gastos de defensa no supera los 300 euros.
  • Asegurar la existencia de factura o justificante del abogado y procurador.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1895-14 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 15/07/2014 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Art. 19. Descripción de hechos El consultante, ante los recursos interpuestos por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas en contra de varias convocatorias de plazas y los nombramientos subsiguientes realizados por diversas Universidades españolas, por considerar que excedían del 10% de la tasa de reposición, se ha visto en la necesidad de contratar a abogado y procurador ante la posibilidad de que pueda perder su puesto de trabajo. Cuestión planteada Consideración de los gastos descritos (abogado y procurador) por el concepto de defensa jurídica, a efectos de lo dispuesto en el artículo 19.2 de la Ley del Impuesto. Contestación completa La determinación de los gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo se recoge en el artículo 19.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), donde —a este respecto— se establece lo siguiente: “Tendrán la consideración de gastos deducibles exclusivamente los siguientes: a) Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios. b) Las detracciones por derechos pasivos. c) Las cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares. d) Las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales, cuando la colegiación tenga carácter obligatorio, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, y con el límite que reglamentariamente se establezca. e) Los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales”. De acuerdo al precepto transcrito, y en particular en lo que se refiere a gastos de defensa jurídica (abogado y procurador), dichos gastos tienen la consideración de deducibles para la determinación del rendimiento neto del trabajo. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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