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V1801-17 10 de julio de 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del capital mobiliario

Los intereses de un préstamo entre particulares deben tributar como rendimientos del capital mobiliario

Se consulta si los intereses percibidos por un prestamista en un préstamo entre personas físicas deben declararse en el IRPF. La DGT responde que sí, calificándolos como rendimientos del capital mobiliario.

La cuestión planteada

Si el prestamista debe declarar los intereses percibidos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

Los intereses pactados por la cesión de capitales propios tienen la consideración de rendimientos del capital mobiliario según el artículo 25.2 de la Ley 35/2006. Estas cantidades deben imputarse al período impositivo en que sean exigibles, conforme al artículo 14.1.a) de la LIRPF.

Implicaciones prácticas

  • Los intereses obtenidos por préstamos entre particulares tributan obligatoriamente en el IRPF.
  • La calificación tributaria de estos ingresos es la de rendimientos del capital mobiliario.
  • El devengo de la obligación tributaria se produce en el momento en que los intereses sean exigibles.

Puntos de planificación

  • Valorar la periodicidad de la exigibilidad de los intereses para determinar el período impositivo.
  • Analizar la correcta clasificación de los ingresos en la declaración de la renta.

Checklist

  • Verificar la fecha de exigibilidad de los intereses pactados.
  • Confirmar la inclusión de los intereses en la base imponible de rendimientos del capital mobiliario.
  • Comprobar que el contrato de préstamo especifica el tratamiento de los intereses.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1801-17 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 10/07/2017 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, artículo 25.2. Descripción de hechos Préstamo entre dos personas físicas que devenga un interés del cuatro por ciento anual pagadero por meses vencidos. Cuestión planteada Si el prestamista debe declarar los intereses percibidos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa El artículo 25.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), establece que tienen la consideración de rendimientos del capital mobiliario: “Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. Tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos”. Por lo tanto, en el caso planteado en el que se han pactado intereses, las cantidades devengadas por el prestamista en concepto de intereses tendrán la consideración de rendimientos del capital mobiliario debiendo imputarse, de acuerdo con lo dispuesto en la letra a) del apartado 1 del artículo 14 de la LIRPF, al período impositivo en que sean exigibles. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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