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V1647-15 27 de mayo de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

Las remuneraciones por arbitraje de ajedrez tributan como rendimientos del trabajo en el IRPF

Un consultante pregunta cómo deben tributar los pagos recibidos por arbitrar ocasionalmente en torneos de ajedrez oficiales y privados. La DGT responde que estos ingresos son rendimientos del trabajo porque no existe una ordenación por cuenta propia de medios de producción.

La cuestión planteada

Tributación en el IRPF de las remuneraciones percibidas por arbitrar en torneos de ajedrez.

El criterio de la DGT

Los ingresos percibidos por árbitros de federaciones deportivas son rendimientos del trabajo al no concurrir la ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos. Este criterio se extiende a los torneos organizados por asociaciones, clubes o empresas, ya que la ordenación de medios es realizada por las entidades organizadoras y no por el árbitro.

Implicaciones prácticas

  • Los ingresos por arbitraje de ajedrez deben integrarse en la base imponible general como rendimientos del trabajo.
  • La ausencia de medios de producción propios impide la calificación de estos ingresos como rendimientos de actividades económicas.
  • La responsabilidad de la ordenación de recursos recae en la entidad organizadora, no en el árbitro.

Puntos de planificación

  • Valorar la integración de estos ingresos en la declaración de la renta anual.
  • Analizar la naturaleza de los gastos asociados para determinar su deducibilidad como rendimientos del trabajo.

Checklist

  • Verificar que los ingresos se declaren como rendimientos del trabajo en el IRPF.
  • Comprobar que la entidad organizadora realice la retención correspondiente.
  • Confirmar que no se están declarando estos ingresos como actividad económica.
  • Revisar la documentación que acredite la relación de prestación de servicios con la entidad.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1647-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 27/05/2015 Normativa Ley 35/2006. Art. 17 Descripción de hechos El consutante interviene ocasionalmente como árbitro en torneos de ajedrez, obteniendo por ello una remuneración. Los torneos son tanto oficiales (organizados por la Federación Española y/o federaciones autonómicas) como privados (organizados por asociaciones, clubes o empresas privadas. Cuestión planteada Tributación en el IRPF de las remuneraciones percibidas por arbitrar en torneos de ajedrez. Contestación completa El artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), define los rendimientos íntegros del trabajo como “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”. Por su parte, el artículo 27.1 de la misma ley conceptúa los rendimientos íntegros de actividades económicas como “aquellos que procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios”. Conforme con ambas definiciones, este Centro ha venido calificando —a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas— como rendimientos del trabajo los percibidos por los árbitros de las correspondientes federaciones deportivas por el desarrollo de su trabajo, pues no concurre la ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos, o de uno de ambos, configuradora de las actividades económicas. Así este criterio se ha puesto de manifiesto en las contestaciones a consultas nº 1916-01, 0064-02, V2556-06, V1860-11 y V3201-14, entre otras. Teniendo en cuenta el criterio expuesto, en cuanto la participación del consultante como árbitro en torneos de ajedrez organizados por asociaciones, clubes y/o empresas no comporta la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos, pues tal ordenación es desarrollada por las entidades organizadoras de los torneos, los rendimientos que por la labor de arbitraje se puedan percibir de estas últimas tienen también, a efectos de este impuesto, la consideración de rendimientos de trabajo. La presente contestación se limita únicamente al ámbito de la calificación de los rendimientos que puedan obtenerse por la labor de arbitraje en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no entrando a valorar (por no ser objeto de consulta) la tributación en otros impuestos que pudiera incidir en el alta censal. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

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