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V1211-14 5 de mayo de 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

Las ayudas para gastos de salud no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad no tributan en el IRPF

Se consulta si una ayuda económica para psicoterapia está sujeta a retención en el IRPF. La DGT responde que no tributará si se destina al restablecimiento de la salud y cubre gastos no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad.

La cuestión planteada

Si dicha ayuda estará sujeta a retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

Las ayudas económicas para tratamiento o restablecimiento de la salud, destinadas a cubrir gastos no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad, no tienen consideración de renta sujeta al IRPF. Si la ayuda tiene como fin paliar la situación económica del perceptor y no la asistencia sanitaria, constituye renta. Las ayudas para gastos ya cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad también están sujetas al impuesto.

Implicaciones prácticas

  • Las ayudas para cubrir gastos de salud no cubiertos por la Seguridad Social carecen de naturaleza de renta.
  • La ayuda debe estar vinculada estrictamente al restablecimiento de la salud para evitar su tributación.
  • Si la cuantía tiene como objetivo paliar la situación económica general del perceptor, tributará en el IRPF.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de la ayuda recibida para determinar su tratamiento fiscal.
  • Analizar si la finalidad de la prestación es la asistencia sanitaria o el apoyo económico general.

Checklist

  • Verificar que la ayuda se destina a gastos no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad.
  • Comprobar que el fin de la ayuda es el restablecimiento de la salud.
  • Confirmar que la ayuda no constituye un apoyo para la situación económica general del perceptor.
  • Asegurar que no se trata de una ayuda para gastos ya cubiertos por la Seguridad Social.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1211-14 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 05/05/2014 Normativa LIRPF, Ley 35/2006. Artículo 17. Descripción de hechos La entidad consultante satisface a sus trabajadores determinadas ayudas sociales entre las que se encuentra una por el concepto de "psicoterapia". Cuestión planteada Si dicha ayuda estará sujeta a retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa El artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), en adelante LIRPF, define los rendimientos íntegros del trabajo como “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”. De conformidad con esta definición, las ayudas económicas a las que se hace referencia en el escrito de consulta presentado constituyen, en principio, rendimientos del trabajo para su perceptor, sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a su sistema de retenciones a cuenta. No obstante, no tendrán la consideración de renta sujeta al Impuesto aquellas ayudas económicas que se concedan por gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente, que se destinen al tratamiento o restablecimiento de la salud, entendiendo a estos efectos el empleo de las diversas fórmulas de asistencia sanitaria para reponer la salud del beneficiario. Cualquier otra prestación de tipo social que no responda con exactitud a los términos antes descritos, concedida en relación con enfermedades o lesiones pero cuyo fin sea paliar o aliviar la situación económica del perceptor, implicará una mayor capacidad económica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, por tanto, constituirá renta sujeta a dicho Impuesto, pues su finalidad es ajena al concepto de asistencia sanitaria, entendido como la prestación de servicios sanitarios orientados a la recuperación de la salud de las personas. Igualmente, estarán sujetas al Impuesto como rendimiento del trabajo, todas aquellas ayudas económicas concedidas por gastos de enfermedad o sanitarios cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente. Por lo tanto, en la medida que se cumplan las condiciones y requisitos anteriormente señalados (concesión de ayudas para cubrir gastos no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente, destinados al restablecimiento de la salud), quedará excluida de gravamen la ayuda de “psicoterapia”. Si dicha ayuda, de acuerdo con lo dispuesto anteriormente, queda exonerada de gravamen, no estará sujeta al sistema de retenciones a cuenta del Impuesto. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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