Volver al índice
V0025-15 8 de enero de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · unidad familiar

Las parejas de hecho sin vínculo matrimonial no configuran unidad familiar para la declaración conjunta del IRPF

Un padre consulta si puede incluir a su hija en su declaración de la renta y si puede presentar la declaración de forma conjunta. La DGT responde que la pareja sin vínculo matrimonial no constituye unidad familiar y que la declaración conjunta debe realizarla la madre por ser con quien convive la hija.

La cuestión planteada

¿Puede incluirla en su declaración por el Impuesto sobre la Renta? ¿Podría hacer la declaración de renta en su modalidad conjunta?

El criterio de la DGT

Una pareja unida de hecho, sin vínculo matrimonial, no configura unidad familiar para el IRPF. Solo un progenitor puede formar unidad familiar con los hijos para la declaración conjunta. En este caso, la declaración conjunta corresponde a la madre por convivir con la hija, y es a ella a quien le corresponde aplicar el mínimo por descendientes.

Implicaciones prácticas

  • La convivencia de una pareja de hecho no habilita la declaración conjunta entre ambos miembros.
  • El derecho a la declaración conjunta con descendientes se atribuye únicamente al progenitor con quien conviva el menor.
  • El mínimo por descendientes debe aplicarse exclusivamente en la declaración del progenitor conviviente.

Puntos de planificación

  • Valorar la situación de convivencia efectiva de los descendientes para determinar el progenitor con derecho a la declaración conjunta.
  • Analizar la composición de la unidad familiar según el vínculo jurídico y la convivencia real.

Checklist

  • Verificar la existencia de vínculo matrimonial entre los convivientes.
  • Comprobar con quién convive efectivamente el descendiente.
  • Confirmar que la declaración conjunta se realiza por el progenitor conviviente.
  • Validar que el mínimo por descendientes se aplica en la declaración correcta.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0025-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 08/01/2015 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, 82 Descripción de hechos El consultante tiene una hija que está reconocida, aunque no existe matrimonio ni convivencia con la madre de ella. La menor está empadronada con la madre. Cuestión planteada ¿Puede incluirla en su declaración por el Impuesto sobre la Renta? ¿Podría hacer la declaración de renta en su modalidad conjunta? Contestación completa Como cuestión de principio debe señalarse que la presente contestación se realiza conforme a la normativa vigente en el periodo impositivo en el que se presentó la consulta. La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, establece en el apartado 1 del artículo 82: “Podrán tributar conjuntamente las personas que formen parte de alguna de las siguientes modalidades de unidad familiar: 1.ª La integrada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiera: a) Los hijos menores, con excepción de los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de éstos. b) Los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada. 2.ª En los casos de separación legal, o cuando no existiera vínculo matrimonial, la formada por el padre o la madre y todos los hijos que convivan con uno u otro y que reúnan los requisitos a que se refiere la regla 1.ª de este artículo”. Del texto transcrito se deduce que una pareja unida de hecho, pero sin vínculo matrimonial, no configura unidad familiar a los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Sólo un miembro de la pareja podrá formar unidad familiar con los hijos, a los efectos de presentar declaración conjunta, optando el otro por declarar de forma individual. En el presente caso planteado la declaración conjunta le corresponde efectuarla a la madre por ser la progenitora con quien convive la hija. Por lo que respecta a la reducción por descendientes, el artículo 58 -mínimo por descendientes- de la Ley del Impuesto, establece que: “1. El mínimo por descendientes será, por cada uno de ellos menor de veinticinco años o con discapacidad cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, de: 1.836 euros anuales por el primero. 2.040 euros anuales por el segundo. 3.672 euros anuales por el tercero. 4.182 euros anuales por el cuarto y siguientes. A estos efectos, se asimilarán a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos en la legislación civil aplicable. Entre otros casos, se considerará que conviven con el contribuyente los descendientes que, dependiendo del mismo, estén internados en centros especializados. 2. Cuando el descendiente sea menor de tres años, el mínimo a que se refiere el apartado 1 anterior se aumentará en 2.244 euros anuales. En los supuestos de adopción o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, dicho aumento se producirá, con independencia de la edad del menor, en el período impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes. Cuando la inscripción no sea necesaria, el aumento se podrá practicar en el período impositivo en que se produzca la resolución judicial o administrativa correspondiente y en los dos siguientes”. De acuerdo a cuanto antecede cabe señalar que el mínimo por descendientes le corresponde aplicarlo a la madre de la menor. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita