Guides pratiques
Checklist Résidence Fiscale en Espagne
Les 10 critères, obligations et démarches à connaître si vous établissez — ou détenez déjà — une résidence fiscale en Espagne.
Critère de permanence : plus de 183 jours en Espagne
Critère principalEn vertu de l'art. 9.1.a) LIRPF, une personne est considérée comme résidente fiscale espagnole si elle passe plus de 183 jours en territoire espagnol au cours de l'année civile. Les jours sont comptés individuellement ; les absences sporadiques n'interrompent pas le décompte à moins que la personne ne puisse prouver sa résidence fiscale dans un autre pays. Documentez votre présence : cartes d'embarquement, relevés bancaires géolocalisés, dossiers médicaux et factures de services.
Documentez physiquement votre présence : cartes d'embarquement, transactions bancaires, dossiers médicaux. La charge de la preuve vous incombe si l'AEAT conteste votre résidence.
Critère du centre des intérêts économiques
Critère subsidiaireMême sans dépasser 183 jours, la résidence fiscale espagnole s'applique si le nœud principal ou la base des activités ou intérêts économiques de la personne est situé en Espagne (art. 9.1.b) LIRPF). Les facteurs d'évaluation comprennent l'origine de la majorité des revenus, la localisation des actifs les plus importants et la concentration de l'activité professionnelle.
Critère familial (présomption réfutable)
Présomption légaleSi le conjoint non séparé légalement et les enfants mineurs à charge résident habituellement en Espagne, il est présumé que le contribuable est également résident fiscal espagnol. C'est une présomption réfutable : la résidence fiscale dans un autre État doit être prouvée de manière concluante, généralement par un certificat de résidence fiscale délivré par l'autorité compétente de cet autre pays.
Certificat de résidence fiscale : formulaire AEAT 01
Procédure AEATLe certificat de résidence fiscale espagnole est demandé à l'AEAT (formulaire 01 ou via le portail électronique). Il certifie aux pays étrangers et aux institutions financières que vous êtes résident fiscal en Espagne. Il est délivré avec une validité d'un an. Si vous devez certifier la NON-résidence en Espagne aux autorités d'un autre État, vous devez présenter le certificat de résidence de ce pays accompagné de documents établissant votre désengagement de l'Espagne.
Conventions fiscales bilationales (règles de départage OCDE)
InternationalLorsque deux États revendiquent tous deux la résidence fiscale d'une même personne, les conventions de double imposition (CDI) prévoient des règles de départage (art. 4 modèle OCDE) : 1er foyer permanent disponible ; 2e centre des intérêts vitaux ; 3e séjour habituel ; 4e nationalité ; 5e accord amiable entre autorités compétentes. L'Espagne a des CDI en vigueur avec plus de 90 pays. L'existence d'une CDI ne supprime pas l'obligation de déclarer en Espagne — elle empêche uniquement la double imposition effective.
Obligations en tant que résident fiscal espagnol
Obligations clésUn résident fiscal est imposé sur ses revenus mondiaux (IRPF). Également : Modèle 720 — déclaration informative des biens et droits détenus à l'étranger (>50 000 € par catégorie : comptes, valeurs mobilières, immobilier) ; Modèle 721 — déclaration des crypto-monnaies détenues à l'étranger (>50 000 €) ; Modèle 232 — opérations avec parties liées. Les sanctions pour non-déclaration du Modèle 720 suite à l'arrêt de la CJUE (C-788/19) ont été atténuées, mais l'obligation de déclaration subsiste.
Le défaut de dépôt du Modèle 720 peut entraîner des amendes de 100 à 1 500 € par élément omis. Bien que la CJUE ait limité les sanctions disproportionnées, l'obligation de déclaration reste en vigueur.
Régime spécial impatrié (loi Beckham)
Opportunité fiscaleLe régime impatrié (art. 93 LIRPF, développé par le décret royal 687/2005) permet aux travailleurs s'installant en Espagne d'être imposés au titre de l'IRNR pour une durée maximale de 6 ans, à un taux fixe de 24 % sur les revenus d'emploi jusqu'à 600 000 € (47 % sur l'excédent), sans obligation de déclarer les revenus mondiaux. Conditions : ne pas avoir été résident fiscal espagnol durant les 5 années précédentes ; déplacement dans le cadre d'un contrat de travail avec une entreprise espagnole, d'une activité entrepreneuriale (loi Start-Up 28/2022) ou en qualité de dirigeant d'une entité sans participation >25 %. Délai de demande : 6 mois à compter de l'inscription à la sécurité sociale (Modèle 149).
Exit tax (art. 95 bis LIRPF)
En quittant l'EspagneLors de la perte de la résidence fiscale espagnole, les plus-values latentes (différence entre la valeur de marché et le coût d'acquisition) sont taxées sur : les actions ou parts dans des entités d'une valeur >1 000 000 € ou avec une participation >25 % et une valeur >4 000 000 €. L'exit tax est réglé dans la déclaration IRPF de l'année du changement de résidence. Des mécanismes de report existent si le déménagement est vers un État UE/EEE, sous réserve de conditions de déclaration annuelle.
Formalités d'enregistrement de résidence
Démarches administrativesL'établissement et la justification de la résidence en Espagne nécessitent : l'inscription au registre municipal (Padrón Municipal) ; l'obtention de la TIE (carte d'identité pour étrangers) si vous êtes ressortissant non communautaire, ou du certificat d'enregistrement citoyen UE ; le numéro d'affiliation à la sécurité sociale si employé ; un NIE actif pour les transactions économiques. Le seul enregistrement municipal ne crée pas la résidence fiscale, mais constitue un indicateur probant.
Calendrier des échéances clés pour les nouveaux résidents
ÉchéancesRégime Beckham (Modèle 149) : 6 mois à compter de l'inscription à la sécurité sociale · Modèle 720 (avoirs à l'étranger) : 1er janvier — 31 mars de l'année suivante · Modèle 721 (crypto à l'étranger) : 1er janvier — 31 mars · Déclaration IRPF : généralement mai–juin de l'année suivante · Changement d'adresse pour le recensement municipal : dès l'établissement de la résidence habituelle · Enregistrement au recensement AEAT (Modèle 030) : avant le début de l'activité économique.
Conseil clé : documentez votre présence physique
En cas de contrôle fiscal, l'AEAT peut demander des preuves de présence physique. Conservez pendant au moins 4 ans : cartes d'embarquement et billets de transport, relevés bancaires réflétant la géolocalisation des dépenses, dossiers médicaux, reçus de restaurants et d'hôtels, et tout document établissant où vous étiez à un moment donné de l'année civile.
Résidence fiscale : considérations pratiques pour les expatriés et impatriés
Déterminer la résidence fiscale a des conséquences décisives sur la charge fiscale d'une personne. Être résident fiscal espagnol signifie être imposé à l'IRPF sur les revenus mondiaux — quelle que soit leur origine — par opposition à l'IRNR, qui ne taxe que les revenus de source espagnole.
Le système espagnol applique trois critères de détermination de la résidence de manière cumulative et subsidiaire. Le critère de permanence (183 jours) est le plus objectif et le plus facile à vérifier ; les deux autres — centre des intérêts économiques et présomption familiale — servent de garde-fous contre une planification de la résidence basée uniquement sur le comptage de jours.
Si vous utilisez le régime impatrié (loi Beckham), rappelez-vous que vous devez faire la demande dans les 6 mois suivant l'inscription à la sécurité sociale ou le début de l'activité. C'est un régime facultatif mais irrévocable une fois demandé. Notre équipe peut vous accompagner tout au long du processus, du formulaire 149 aux déclarations IRNR annuelles. Découvrez notre service Régime impatrié et planification fiscale internationale.
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Nos spécialistes en fiscalité internationale analyseront votre situation spécifique : critères applicables, régime Beckham, Modèle 720 et planification du changement de résidence.