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Conseiller fiscal à Madrid — planification fiscale de haut niveau au cœur de l'économie d'entreprise espagnole

Conseil fiscal d'entreprise à Madrid pour les multinationales, les relocalisations de siège et les grands groupes. Prix de transfert, inspections AEAT, planification IS et structuration internationale depuis la capitale fiscale espagnole.

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Le problème

Madrid est l'endroit où se prennent les décisions fiscales d'entreprise en Espagne et, de plus en plus, où elles sont contestées. Les organes centraux d'inspection de l'AEAT — la Delegacion Central de Grandes Contribuyentes et l'Unidad de Gestion de Grandes Empresas — ont leur siège à Madrid. Les groupes de l'IBEX 35, les grandes filiales étrangères et les holdings espagnoles de multinationales mondiales sont gérés depuis la capitale. La concentration d'activité fiscale d'entreprise y est inégalée ailleurs en Espagne, et les problèmes fiscaux qui se posent sont d'une complexité correspondante. Pour un groupe multinational qui établit ou développe ses opérations espagnoles depuis Madrid, les questions fiscales sont substantielles : la structure juridique optimale pour une entité siège espagnole, le cadre de prix de transfert pour documenter et défendre les transactions intragroupes, l'application de la Participation Exemption aux dividendes et plus-values au sein du groupe, le risque d'établissement stable lié à la centralisation des fonctions en Espagne, la conception des structures de financement conformes aux règles espagnoles sur la sous-capitalisation et la limitation des intérêts, et l'interaction de l'IS espagnol avec les conventions de double imposition applicables.

Notre solution

Le bureau madrilène de BMC est le siège national du cabinet et le centre de conseil fiscal d'entreprise. Notre équipe fiscale à Madrid conseille les grandes et moyennes entreprises espagnoles, les groupes multinationaux avec des filiales espagnoles et les entreprises internationales qui relocalisent leur siège européen ou ibérique dans la capitale. Nous couvrons le cycle fiscal d'entreprise complet : planification et conformité annuelles de l'Impuesto sobre Sociedades, documentation et défense des prix de transfert, gestion des inspections AEAT et recours administratifs, structuration fiscale M&A, conseil de relocalisation de siège, et traitement fiscal des structures de financement et de trésorerie de groupe. Madrid est également le centre de BMC pour les mandats de fiscalité internationale : structuration des investissements entrants, application des conventions, analyse d'établissement stable et implications fiscales des fusions-acquisitions transfrontalières et des réorganisations d'entreprise.

Processus

Comment nous procédons

1

Diagnostic IS et planification

Nous examinons votre situation actuelle d'Impuesto sobre Sociedades — le taux effectif d'imposition, les crédits et déductions disponibles, la position de report des déficits, et le traitement fiscal des transactions intragroupes — et concevons la stratégie optimale de planification IS annuelle. Pour les groupes, nous modélisons la position fiscale consolidée et identifions les opportunités légales de réduction dans le cadre du Régime Especial de Consolidacion Fiscal, les réserves de capitalisation et le cadre de déduction pour R&D+i.

2

Documentation et benchmarking des prix de transfert

Nous préparons et maintenons la documentation complète sur les prix de transfert requise par la législation espagnole (Article 18 LIS et Décret Royal 634/2015) : fichier maître, fichier local et déclaration pays par pays le cas échéant. Nous réalisons des études de benchmarking économique, appliquons les méthodes appropriées de prix de transfert de l'OCDE et documentons le caractère de pleine concurrence des transactions intragroupes.

3

Gestion des inspections AEAT et recours administratifs

Lorsque l'AEAT ouvre un contrôle fiscal — qu'il s'agisse d'une Actuacion General à plein périmètre ou d'une Actuacion Parcial limitée — BMC gère l'intégralité du processus depuis la notification initiale jusqu'à la résolution finale. Nous représentons le contribuable devant l'Equipo Regional ou l'Unidad de Gestion de Grandes Empresas, négocions le périmètre des demandes d'information, préparons les réponses techniques et, si nécessaire, poursuivons le recours administratif devant le TEAC et le contrôle juridictionnel devant l'Audiencia Nacional.

4

Structuration fiscale M&A et réorganisations d'entreprise

Nous conseillons sur la structuration fiscale des acquisitions, cessions, fusions, scissions et réorganisations d'entreprise impliquant des entités espagnoles. Cela inclut l'application du Régime Especial de Fusiones y Escisiones (neutralité fiscale pour les réorganisations éligibles), la structuration du financement d'acquisition pour optimiser la déductibilité dans les limites d'intérêts espagnoles, la conception de la structure de sortie pour maximiser l'éligibilité à la Participation Exemption, et la gestion des obligations de notification AEAT pour les réorganisations éligibles.

25%
Taux standard d'IS en Espagne
95%
Participation Exemption sur les dividendes et plus-values qualifiés au sein des groupes
30%
Limite EBITDA sur la déductibilité des charges financières nettes (règle de limitation des intérêts)

Nous avons relocalisé notre siège ibérique à Madrid depuis Lisbonne et avions besoin d'une équipe fiscale qui comprenne à la fois la planification structurelle et la relation avec l'AEAT. BMC a géré la migration du siège, mis en place le cadre de prix de transfert pour notre sous-groupe espagnol de 12 entités, et géré notre première inspection AEAT sans un seul redressement fiscal supplémentaire. La qualité du conseil technique et la franchise de la communication étaient exactement ce dont nous avions besoin d'un conseiller madrilène.

Thomas Brandt Directeur Financier, Région Ibérie, Groupe industriel européen, siège Madrid

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Madrid : la capitale fiscale d’entreprise espagnole

La mécanique fiscale d’entreprise espagnole est centrée à Madrid. L’Agencia Estatal de Administracion Tributaria (AEAT) a son siège national Calle Infanta Mercedes. La Delegacion Central de Grandes Contribuyentes — l’unité des grands contribuables espagnols, responsable de l’inspection des groupes de plus de 100 millions d’euros de chiffre d’affaires — opère depuis la capitale. Le Tribunal Economico-Administrativo Central (TEAC), premier stade obligatoire du recours administratif contre les décisions de l’AEAT, siège à Madrid. Lorsque les litiges fiscaux d’entreprise atteignent le contrôle judiciaire, ils passent devant l’Audiencia Nacional et finalement le Tribunal Supremo, tous deux à Madrid.

Pour un groupe disposant d’opérations espagnoles importantes, être conseillé par une équipe fiscale madrilène ayant une expérience directe des inspections AEAT et des recours TEAC n’est pas un avantage accessoire — c’est un avantage structurel. Le bureau madrilène de BMC, situé dans le quartier de Salamanca au C/ Castello 36, Planta 1, est le centre de conseil fiscal d’entreprise national du cabinet et l’équipe qui gère les mandats de groupe les plus complexes.

Services pour les groupes multinationaux opérant depuis Madrid

Les besoins de conseil fiscal d’un groupe multinational opérant depuis Madrid couvrent l’intégralité du cycle fiscal d’entreprise. Au stade de la planification : la structure holding espagnole optimale, l’application de la Participation Exemption et du régime ETVE, la conception du financement intragroupe dans les limites d’intérêts espagnoles, et le cadre de prix de transfert qui régit les transactions entre les entités espagnoles et le reste du groupe. Au stade de la conformité : préparation et dépôt de l’Impuesto sobre Sociedades, documentation sur les prix de transfert (fichier local, fichier maître, CbCR), déclaration des transactions entre parties liées via le Modelo 232 et acomptes provisionnels IS. Au stade du contentieux : gestion des inspections AEAT, préparation de la défense technique, recours administratif devant le TEAC et contrôle judiciaire devant l’Audiencia Nacional.

BMC couvre les trois stades. Notre équipe fiscale madrilène comprend des avocats fiscalistes d’entreprise, des économistes qualifiés pour émettre des rapports de prix de transfert contraignants et d’anciens agents de l’AEAT avec une expérience directe d’inspection. Pour les grands clients groupes, nous affectons un associé senior dédié comme interlocuteur unique pour toutes les questions fiscales.

Inspections AEAT et contentieux fiscal à Madrid

Une inspection AEAT d’une grande entreprise madrilène est un processus soutenu et techniquement exigeant. L’Unidad de Gestion de Grandes Empresas ou la Delegacion Central assigne des inspecteurs expérimentés qui se concentrent sur des questions à forte valeur ajoutée : prix de transfert, Participation Exemption, réalité des déductions IS, substance des structures holding et de redevances, et traitement fiscal des instruments financiers complexes.

BMC apporte trois capacités qui comptent dans ce contexte. Premièrement, la profondeur technique : notre équipe fiscale madrilène produit les études de prix de transfert, les analyses économiques et les mémorandums juridiques qui défendent les positions contestées avec la rigueur que l’AEAT et le TEAC exigent. Deuxièmement, l’expérience procédurale : nous comprenons les procédures internes de l’AEAT, les délais obligatoires, les droits du contribuable lors d’une inspection et les mécanismes du système de recours administratif. Troisièmement, le jugement stratégique : nous conseillons les clients sur le moment de régulariser une position de manière anticipée, sur le moment de contester et sur la manière de séquencer un litige multi-thèmes.

Planification fiscale internationale depuis Madrid

La position de Madrid comme porte d’entrée de l’Espagne pour les capitaux internationaux en fait la base naturelle pour la structuration des investissements entrants et les réorganisations de groupe sortantes. Le réseau de conventions de l’Espagne de plus de 100 accords de double imposition, combiné au régime ETVE et à la Participation Exemption, crée une plateforme compétitive pour les structures holding, les sièges régionaux et les flux intérêt et redevance intra-européens lorsqu’ils sont correctement structurés avec une substance appropriée.

Notre bureau madrilène est joignable à madrid@bm.consulting et au +34 910 917 811. Les consultations initiales sont disponibles en anglais, espagnol, allemand et français.

FAQ

Questions fréquentes

Une filiale espagnole d'un groupe étranger est soumise à l'Impuesto sobre Sociedades (IS) à 25 % sur ses revenus mondiaux imposables. Les principales obligations annuelles comprennent : les acomptes provisionnels IS (pagos fraccionados) en avril, octobre et décembre ; la déclaration annuelle IS (Modelo 200) dans les 25 jours suivant les six mois après la clôture de l'exercice ; la documentation sur les prix de transfert (fichier local, et fichier maître si le groupe dépasse 45 millions d'euros de chiffre d'affaires consolidé) ; le Modelo 232 pour les transactions entre parties liées au-delà des seuils de divulgation ; et, si le groupe dépasse 750 millions d'euros de chiffre d'affaires consolidé, la déclaration pays par pays (Modelo 231). BMC gère le calendrier de conformité complet pour les filiales madrilènes.
La Participation Exemption espagnole (exencion por doble imposicion, Article 21 LIS) exonère 95 % des dividendes et plus-values reçus de filiales qualifiées, sous conditions : une participation minimale de 5 % (ou 20 millions d'euros de coût), détenue pendant au moins un an, et la filiale ne doit pas se trouver dans une juridiction à faible imposition. Les 5 % restants imposables reflètent une charge non déductible présumée. Pour les entités holdings madrilènes agrégeant des dividendes ou des plus-values de filiales opérationnelles, la Participation Exemption est le pilier central de la structure fiscale du groupe.
La Delegacion Central de Grandes Contribuyentes à Madrid a compétence sur les contribuables avec un chiffre d'affaires consolidé supérieur à 100 millions d'euros et exerce une surveillance renforcée sur ces groupes via des examens de conformité réguliers et des inspections ciblées. Les inspections sont typiquement déclenchées par des anomalies dans les déclarations IS, des ajustements importants sur les prix de transfert, des transactions importantes entre parties liées, des positions fiscales agressives, ou dans le cadre de campagnes d'audit sectorielles. Lorsque la notification d'une inspection est reçue, la première mesure critique est de mandater immédiatement un conseil fiscal contentieux expérimenté — pas d'attendre d'en voir le périmètre. BMC prend en charge l'intégralité du processus depuis la notification.
La règle espagnole de limitation des intérêts (Article 16 LIS) restreint la déductibilité des charges financières nettes à la valeur la plus élevée entre 30 % de l'EBITDA et 1 million d'euros. Les charges refusées pour une année sont reportables indéfiniment, et la capacité inutilisée est reportable sur cinq ans. Pour les groupes madrilènes disposant d'un financement intragroupe significatif — dette d'acquisition poussée vers les entités espagnoles, accords de cash pooling, prêts intragroupes de sociétés mères dans des juridictions à bas taux — la règle de limitation des intérêts nécessite une modélisation soigneuse du coût fiscal de la structure de financement.
Madrid est un emplacement de siège européen de plus en plus attractif : le réseau de conventions de double imposition espagnol (plus de 100 conventions), la Participation Exemption, le régime ETVE (société holding) pour les groupes internationaux, et des taux effectifs d'imposition comparativement compétitifs pour les structures holding et de redevances. Le processus de conseil à la relocalisation commence par une cartographie de la structure actuelle du groupe et des conséquences fiscales dans la juridiction actuelle du siège d'un déménagement (y compris les impôts potentiels de sortie, la fin de la reconnaissance d'établissement stable et les implications de mobilité des salariés). BMC conçoit ensuite la structure de l'entité madrilène, conseille sur les exigences de substance pour accéder aux avantages des conventions et gère l'inscription fiscale espagnole et la mise en place de la conformité.
Oui. Le régime SOCIMI (équivalent espagnol d'un REIT) offre un taux IS de 0 % pour les entités cotées distribuant au moins 80 % des revenus IS, et est disponible pour les véhicules madrilènes investissant dans l'immobilier résidentiel ou commercial. BMC conseille sur la constitution d'une SOCIMI, les exigences en matière d'actifs et de revenus qualifiés, le processus d'approbation AEAT, et le traitement fiscal des distributions SOCIMI pour les actionnaires à différents niveaux de la structure. Nous conseillons également sur les implications IS et ITP des acquisitions de portefeuilles immobiliers, les décisions de véhicule sociétaire vs. acquisition directe, et l'option TVA/ITP disponible sur les transactions immobilières commerciales.
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