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Conseiller fiscal Gibraltar-Espagne — planification fiscale transfrontalière spécialisée à l'ère post-Brexit

Conseil fiscal pour les entreprises et les particuliers ayant des intérêts à la fois à Gibraltar et en Espagne. Planification fiscale transfrontalière, implications post-Brexit, structuration d'entreprise et conseil fiscal pour les travailleurs frontaliers.

Discuter de votre situation fiscale Gibraltar-Espagne

Le problème

Le couloir du Campo de Gibraltar est l'une des zones transfrontalières les plus économiquement actives d'Europe, avec des milliers de travailleurs franchissant la frontière chaque jour et des entreprises opérant simultanément dans les deux juridictions. La complexité fiscale de l'axe Gibraltar-Espagne s'est multipliée de manière substantielle depuis que le Brexit a retiré Gibraltar du marché unique et du cadre juridique de l'Union européenne. Les sociétés immatriculées à Gibraltar qui fournissent des services à des clients espagnols ou européens ne bénéficient plus des libertés de services de l'UE et font face à de nouvelles questions sur le risque d'établissement stable en Espagne. Les sociétés espagnoles ayant des opérations à Gibraltar doivent gérer l'interaction entre les règles anti-évasion espagnoles et leurs structures transfrontalières. Les travailleurs frontaliers résidant à La Línea ou dans les communes environnantes du Campo qui travaillent à Gibraltar font face à des obligations IRPF sur leurs revenus gibraltariens qui sont fréquemment mal compris ou mal gérés. Pendant ce temps, les structures gibraltariennes historiques — sociétés avec une présence nominale à Gibraltar mais une direction effective en Espagne — font l'objet d'un examen croissant de l'AEAT en vertu des règles sur le siège de direction effective.

Notre solution

BMC fournit un conseil fiscal spécialisé sur la relation transfrontalière Gibraltar-Espagne : structuration fiscale des entreprises opérant dans les deux juridictions, analyse du risque de résidence fiscale espagnole pour les sociétés immatriculées à Gibraltar, conseil fiscal pour les travailleurs frontaliers sur le traitement IRPF de leurs revenus d'emploi gibraltariens, révision et restructuration post-Brexit des arrangements existants, et représentation devant l'AEAT pour les enquêtes liées à Gibraltar. Nous ne conseillons pas sur des structures agressives qui ne résisteraient pas à l'examen de l'AEAT — nous fournissons une planification fiscale légitime et documentée qui est durable.

Processus

Comment nous procédons

1

Analyse de la structure transfrontalière

Nous cartographions votre situation transfrontalière actuelle : sociétés à Gibraltar et en Espagne, flux économiques entre les juridictions, résidence fiscale des dirigeants et actionnaires, et application de la convention de double imposition Espagne-Royaume-Uni (qui couvre Gibraltar dans la plupart des scénarios). Nous identifions les risques dans la structure actuelle — notamment le risque d'établissement stable ou de résidence fiscale espagnole pour les entités gibraltariennes — et les opportunités d'optimisation légitime.

2

Planification de la structure d'entreprise

Nous conseillons sur la structure optimale pour les entreprises opérant dans les deux juridictions : les conditions dans lesquelles une société gibraltarienne évite d'être reclassée comme résidente fiscale espagnole (véritable direction effective à Gibraltar, exigences de substance, résidence et modes de prise de décision des dirigeants), documentation de la substance économique réelle à Gibraltar, et alternatives structurelles pour les groupes cherchant à optimiser leur situation fiscale totale dans les deux juridictions sur une base durable.

3

Conseil fiscal pour les travailleurs frontaliers

Nous conseillons les travailleurs résidant en Espagne qui travaillent à Gibraltar sur leurs obligations IRPF espagnoles, l'application de la convention de double imposition Espagne-Royaume-Uni à leurs revenus d'emploi, les mécanismes de crédit pour éviter la double imposition, les obligations déclaratives espagnoles pour les revenus d'origine gibraltarienne, et l'obligation de déclaration du Modelo 720 pour les salariés disposant de comptes bancaires à Gibraltar ou d'intérêts dans des plans de retraite gibraltariens.

4

Révision et restructuration post-Brexit

Nous révisons les structures préalables au Brexit qui reposaient sur l'appartenance de Gibraltar à l'UE pour leur efficacité fiscale — passeports de services financiers, exonérations de dividendes intra-UE, neutralité fiscale dans les fusions et acquisitions européennes — et conseillons sur les modifications nécessaires pour rendre ces structures optimales dans l'environnement post-Brexit. Lorsque les structures ne sont plus viables, nous proposons et mettons en œuvre des alternatives conformes.

10%
Taux d'IS de Gibraltar (système territorial)
15 000+
Travailleurs frontaliers traversant la frontière Gibraltar-Espagne chaque jour
90+
Pays dans le réseau de conventions de double imposition espagnol

Nous avons une activité de services financiers à Gibraltar et une opération commerciale à La Línea. Après le Brexit, la situation fiscale entre les deux entités est devenue très complexe et nos conseillers précédents n'avaient pas l'expertise pour la gérer. BMC a analysé la structure complète, identifié les risques dans notre arrangement existant et proposé une solution documentée que nous avons mise en œuvre avec une totale confiance.

Andrew McGregor Directeur général, Calpe Financial Services Ltd, Gibraltar

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Conseil fiscal sur l’axe Gibraltar-Espagne : une relation unique en Europe

Gibraltar est unique en géographie européenne : un Territoire britannique d’outre-mer de 35 000 habitants, avec son propre système juridique, son propre régime fiscal et la seule frontière terrestre entre le Royaume-Uni — post-Brexit — et l’Union européenne. Le Campo de Gibraltar côté espagnol accueille des dizaines de milliers de travailleurs qui franchissent chaque jour la frontière vers Gibraltar, et un écosystème commercial qui s’est développé autour de la proximité de ce qui reste un centre financier et de services très actif.

Depuis le Brexit, le cadre juridique et fiscal régissant cette relation a changé fondamentalement sur plusieurs points, tout en restant continu sur d’autres. La convention de double imposition Royaume-Uni-Espagne continue de s’appliquer. Mais la sortie de Gibraltar du marché unique européen a supprimé les droits de passeport que les entreprises de services financiers gibraltariennes utilisaient pour opérer librement dans l’UE, modifié le traitement TVA des services entre Gibraltar et l’Espagne, et soulevé de nouvelles questions sur la relation entre les entités gibraltariennes et les règles d’établissement stable et anti-évasion espagnoles.

BMC conseille les clients sur toute la complexité de la relation fiscale Gibraltar-Espagne post-Brexit, combinant expertise en droit fiscal espagnol, interprétation des conventions et réalité commerciale pratique de l’exploitation de part et d’autre de cette frontière unique.

Le système fiscal de Gibraltar : les caractéristiques clés

Les principales caractéristiques du système d’IS de Gibraltar sont :

  • Impôt sur les Sociétés : taux de 10 % sur les bénéfices provenant de ou dérivés de Gibraltar (système territorial — les bénéfices hors source gibraltarienne ne sont pas imposés)
  • Pas de TVA : Gibraltar n’a pas de taxe sur la valeur ajoutée, ce qui a des implications pour le traitement TVA des services fournis à ou depuis l’Espagne
  • Pas d’impôt sur les dividendes : les dividendes versés par les sociétés gibraltariennes ne sont pas soumis à une retenue à la source à Gibraltar
  • Impôt sur le revenu des personnes physiques : taux progressifs jusqu’à 28 % dans le cadre du système d’abattements, avec un système alternatif de base de revenu brut (GIBS) à un taux forfaitaire de 10 %
  • Pas d’impôt sur les plus-values, pas de droits de succession : caractéristiques supplémentaires qui rendent Gibraltar structurellement attractif pour certains types de planification

L’interaction de ces caractéristiques avec le droit fiscal espagnol — qui impose les résidents espagnols sur leurs revenus mondiaux à des taux progressifs allant jusqu’à 47 % et qui dispose de règles anti-évasion étendues ciblant les juridictions non coopératives — est précisément là où un conseil fiscal spécialisé Gibraltar-Espagne est indispensable.

FAQ

Questions fréquentes

Une société immatriculée à Gibraltar mais effectivement gérée et contrôlée depuis l'Espagne — avec ses dirigeants résidant en Espagne, les décisions stratégiques prises en Espagne et les contrats signés en Espagne — peut être traitée comme résidente fiscale espagnole en vertu de l'Article 8 de la Loi espagnole sur l'Impôt sur les Sociétés, qui applique le critère du siège de direction effective. Une société classée comme résidente fiscale espagnole doit payer l'IS espagnol à 25 % sur ses revenus mondiaux, et non les 10 % de Gibraltar sur les revenus de source gibraltarienne. L'AEAT est devenue de plus en plus active dans l'examen des structures gibraltariennes où la substance de la gestion et de la prise de décision semble être en Espagne. BMC évalue la position de gestion substantielle de chaque entité gibraltarienne et conseille sur la documentation et les modifications structurelles nécessaires pour gérer ce risque.
La relation de Gibraltar avec la convention de double imposition Royaume-Uni-Espagne est une question spécifique et technique. Dans la plupart des cas conventionnels, Gibraltar est traité comme faisant partie du Royaume-Uni, ce qui signifie que la convention Espagne-Royaume-Uni s'applique pour déterminer la répartition des droits d'imposition entre Gibraltar et l'Espagne sur les éléments de revenu. Cela est pertinent pour les travailleurs frontaliers (l'article sur les revenus d'emploi de la convention attribue les droits d'imposition au pays de travail dans la plupart des cas), les bénéfices des sociétés (où les dispositions sur l'établissement stable s'appliquent) et les éléments de revenus passifs comme les dividendes, intérêts et redevances.
Un travailleur résidant à La Línea de la Concepción (ou ailleurs en Espagne) qui travaille à Gibraltar est résident fiscal espagnol et doit payer l'IRPF sur ses revenus mondiaux, y compris ses revenus d'emploi gibraltariens. La convention de double imposition Espagne-Royaume-Uni attribue généralement les droits d'imposition sur les revenus d'emploi au pays où le travail est effectué — dans ce cas, Gibraltar. Cependant, si le salarié n'est pas effectivement assujetti à l'impôt à Gibraltar, l'Espagne peut avoir un droit résiduel d'imposer les revenus. De plus, les travailleurs disposant de comptes bancaires à Gibraltar ou d'intérêts dans des plans de retraite au-dessus des seuils déclaratifs doivent déposer la déclaration d'avoirs étrangers Modelo 720 en Espagne.
Gibraltar a historiquement figuré sur la liste espagnole des juridictions non coopératives (anciennement la lista de paraísos fiscales, établie par le Décret royal 1080/1991). L'inclusion sur cette liste a plusieurs conséquences pratiques en droit fiscal espagnol : des règles anti-évasion plus strictes s'appliquent aux transactions avec des entités gibraltariennes, les déductions pour paiements à des sociétés gibraltariennes peuvent être refusées, et les règles sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC) s'appliquent plus largement. Le statut actuel de Gibraltar sur la liste mise à jour de l'Espagne des juridictions non coopératives dépend de l'état des accords d'échange d'informations entre Gibraltar et l'Espagne. BMC fournit des conseils actualisés sur le statut de Gibraltar et ses implications pratiques pour les arrangements des clients.
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