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ZEC Canaries : Dernière Opportunité de Payer 4% d'Impôt sur les Sociétés — Délai : 31 Décembre 2026

Tout ce que vous devez savoir sur la ZEC (Zona Especial Canaria) : conditions, activités éligibles, procédure de candidature et délai limite du 31 décembre 2026. Bureau BMC à Las Palmas.

Analyser si mon entreprise est éligible à la ZEC

Le problème

La Zona Especial Canaria (ZEC) est le régime fiscal le plus avantageux d'Espagne pour les entreprises actives à l'international, offrant un taux d'impôt sur les sociétés de 4 % contre les 25 % standard. Pourtant, le consortium ZEC n'accepte de nouvelles inscriptions que jusqu'au 31 décembre 2026, faisant de cette année la dernière opportunité d'accéder à l'un des cadres fiscaux les plus compétitifs de l'UE. La plupart des entreprises — espagnoles comme étrangères — ignorent l'existence de la ZEC ou entretiennent des idées fausses sur ses conditions. Elles supposent qu'elle ne s'applique qu'aux entreprises disposant d'une présence physique substantielle aux Canaries, que le seuil d'investissement minimum est prohibitivement élevé, ou que la procédure de candidature est infranchissable. Aucune de ces suppositions n'est exacte, mais le résultat pratique est que des milliers d'entreprises éligibles continueront à payer 25 % d'IS alors qu'elles pourraient payer 4 %, simplement parce qu'elles n'auront pas agi à temps. La ZEC a des conditions réelles : présence physique minimale à Las Palmas de Gran Canaria ou Santa Cruz de Tenerife, création d'emplois et seuils d'investissement. Cependant, dans le cadre de ces conditions, il existe une latitude substantielle pour les structures d'activité internationale, le commerce à l'exportation, les services technologiques, les activités maritimes et de nombreux autres secteurs. La clé est une analyse sérieuse de l'éligibilité avant toute conclusion négative.

Notre solution

BMC dispose de son propre bureau à Las Palmas de Gran Canaria, ce qui nous place dans une position unique pour gérer les candidatures ZEC de bout en bout. Notre équipe combine une expertise approfondie du Régime Économique et Fiscal des Canaries (REF) avec une expérience directe des interactions avec le Consortium ZEC et l'administration fiscale des Canaries. Notre service ZEC couvre : l'analyse préliminaire d'éligibilité (sans engagement), la structuration optimale de l'entité ZEC selon l'activité et la structure du groupe, la préparation et le dépôt de la candidature auprès du Consortium ZEC, l'accompagnement dans la constitution ou l'adaptation de l'entité juridique, la configuration de la présence minimale requise aux Canaries, et la gestion courante de la conformité une fois inscrit. Nous intégrons le régime ZEC avec les autres avantages du REF — la Réserve d'Investissements aux Canaries (RIC) et la déduction R&D renforcée — pour maximiser l'économie fiscale totale. Nous conseillons également sur la compatibilité avec les régimes fiscaux d'autres pays et le traitement dans le réseau de conventions de double imposition de l'Espagne.

Processus

Comment nous procédons

1

Analyse d'éligibilité

Nous étudions l'activité, la structure et les projets d'entreprise de la société pour déterminer si elle satisfait aux conditions ZEC : activité éligible, faisabilité d'une présence aux Canaries, respect des seuils d'investissement et d'emploi. L'analyse est préliminaire et sans engagement, et aboutit à un avis clair sur la viabilité de la candidature.

2

Candidature auprès du Consortium ZEC

Nous préparons l'ensemble des documents requis pour la demande d'inscription ZEC : mémoire d'activité, plan d'entreprise, justificatifs de conformité avec les conditions, documentation sociale et fiscale. Nous gérons le dépôt et le suivi auprès du Consortium ZEC jusqu'à l'obtention de l'autorisation.

3

Constitution et installation

Nous constituons ou adaptons l'entité ZEC avec la structure optimale, configurons la présence physique aux Canaries (siège social, locaux, salariés) conformément aux exigences légales, et finalisons l'immatriculation commerciale et les inscriptions administratives nécessaires au démarrage des activités sous le régime spécial.

4

Conformité courante

Nous gérons les obligations périodiques de l'entité ZEC : déclarations fiscales au taux spécial de 4 %, maintien des conditions d'emploi et d'investissement, respect des conditions d'activité réelle aux Canaries, et communications auprès du Consortium ZEC. Nous optimisons également la combinaison avec la RIC et les autres avantages canariots.

4%
Taux d'IS pour les entités ZEC (contre 25% standard)
31/12/2026
Date limite pour les nouvelles inscriptions ZEC
50+
Candidatures ZEC gérées par notre équipe

Téléchargez notre guide

Télécharger notre checklist ZEC 2026 : les 12 conditions que votre entreprise doit remplir pour l'inscription

Outil pratique : estimez votre économie fiscale ZEC

Utilisez notre Calculateur ZEC des Canaries gratuit pour estimer l’économie annuelle d’IS résultant de l’application du taux ZEC de 4 % au lieu du taux standard de 25 %. Saisissez votre base imposable ZEC prévisionnelle, le nombre de salariés et l’investissement planifié pour voir les chiffres clés.

Qu’est-ce que la ZEC et pourquoi est-elle importante en 2026

La Zona Especial Canaria (ZEC) est un régime de faible imposition établi en 2000 dans le cadre du Régime Économique et Fiscal des Canaries (REF), autorisé par l’Union européenne comme aide d’État compatible avec le marché intérieur. Son objectif est de compenser les désavantages structurels du statut de région ultrapériphérique des Canaries et de promouvoir l’investissement productif et l’emploi dans l’archipel.

L’attrait principal est fiscal : les entreprises inscrites dans la ZEC paient 4 % d’impôt sur les sociétés — contre 25 % dans le régime standard — sur les revenus générés par les activités ZEC. En termes pratiques, cela représente une économie fiscale de 21 points de pourcentage sur les bénéfices d’exploitation. Pour une entreprise avec une base imposable d’un million d’euros, cela représente 210 000 euros d’IS en moins chaque année.

La ZEC n’est ni un paradis fiscal ni une structure d’évasion. C’est un régime entièrement légal, autorisé par l’Union européenne, avec des obligations d’information publique complètes et une pleine conformité aux standards de transparence de l’OCDE. L’Espagne rend régulièrement compte du fonctionnement du régime à la Commission européenne, qui l’a renouvelé et étendu à travers des phases successives. Ce qui le distingue d’autres régimes de faible imposition est qu’il exige une activité économique réelle aux Canaries : emplois locaux, présence physique, opérations authentiques. Il ne convient pas aux sociétés coquilles.

Pourquoi 2026 est l’année décisive

Le cadre juridique actuel de la ZEC — établi dans le cadre de la dernière autorisation d’aide d’État de l’UE — fixe le 31 décembre 2026 comme date limite pour les nouvelles inscriptions. Après cette date, le Consortium ZEC ne peut accepter de nouvelles candidatures jusqu’à ce qu’une nouvelle autorisation de l’UE pour la période suivante existe.

BMC a vu des entreprises qui avaient étudié la ZEC en 2024 ou 2025 et décidé d’attendre chercher maintenant à finaliser en urgence leurs candidatures. Les délais de traitement au Consortium ZEC, combinés à la phase de constitution et d’installation de la société, signifient qu’il est conseillé de démarrer le processus avant le T3 2026 pour garantir que l’inscription soit finalisée avant l’échéance.

ZEC + RIC + R&D : optimisation fiscale maximale aux Canaries

Pour les entreprises pouvant appliquer plusieurs avantages du REF, la combinaison optimale fonctionne comme suit :

  1. L’entité ZEC génère des bénéfices et paie 4 % d’IS
  2. Une partie des bénéfices est affectée à la Réserve d’Investissements aux Canaries (RIC), réduisant davantage la base imposable, avec l’engagement de réinvestir ces fonds dans des actifs des Canaries dans les trois ans
  3. Si l’entreprise réalise des activités de R&D, elle peut appliquer la déduction R&D renforcée des Canaries sur sa charge d’IS
  4. Le taux effectif total d’imposition sur les bénéfices peut être substantiellement inférieur à 4 %

Notre équipe fiscale des Canaries a structuré des combinaisons de ces avantages pour des entreprises technologiques, maritimes et industrielles avec des résultats très significatifs.

FAQ

Questions fréquentes

La Zona Especial Canaria (ZEC) est un régime de faible imposition créé dans le cadre du Régime Économique et Fiscal des Canaries (REF) et autorisé par l'Union européenne comme aide d'État compatible avec le marché intérieur. Les entreprises inscrites dans la ZEC paient un impôt sur les sociétés de 4 % sur les revenus générés par les activités ZEC, contre le taux standard de 25 %. En outre, les dividendes distribués par une entité ZEC à des actionnaires non-résidents sont exonérés de retenue à la source, ce qui rend le régime particulièrement attractif pour les structures internationales et les groupes ayant des activités commerciales transfrontalières.
Les conditions principales sont : (1) l'entité doit être nouvellement constituée ou en expansion significative de son activité aux Canaries ; (2) son siège social et sa direction effective doivent être dans le territoire ZEC (Las Palmas de Gran Canaria, Santa Cruz de Tenerife ou d'autres zones autorisées) ; (3) elle doit créer au moins 5 emplois dans les six premiers mois (3 emplois pour les îles mineures) ; (4) elle doit réaliser un investissement minimum de 100 000 € en actifs immobilisés dans les deux premières années (50 000 € pour les îles mineures) ; et (5) l'activité doit figurer dans le catalogue d'activités autorisées de la ZEC. L'entité peut être nouvellement constituée ou être une succursale ou filiale d'une société existante.
En vertu de la réglementation en vigueur, le Consortium ZEC acceptera des demandes d'inscription jusqu'au 31 décembre 2026. Les entreprises qui obtiennent leur inscription avant cette date peuvent bénéficier du régime spécial pour les années précisées dans l'autorisation de l'UE, mais après cette date, aucune nouvelle inscription ne sera acceptée dans le cadre actuel. Cela fait de 2026 la dernière année pour accéder à ce régime sans attendre un renouvellement ou une extension potentielle au niveau de l'UE — dont les conditions sont incertaines. Compte tenu des délais de traitement des candidatures et de la phase de constitution de la société, nous recommandons d'engager le processus avant le T3 2026 pour garantir que l'inscription soit formalisée avant l'échéance.
Le catalogue d'activités ZEC est large et comprend : le commerce de gros et international, la fabrication et la transformation industrielle, le transport et la logistique, les services TIC et technologiques (logiciels, télécommunications, R&D technologique, traitement de données), les services de publicité et de marketing internationaux, les activités maritimes et d'armement, les services environnementaux et les services éducatifs. Les activités exclues comprennent les services financiers et d'assurance, le commerce de détail, l'hôtellerie et le tourisme (en contact direct avec les consommateurs) et l'immobilier. L'exclusion des services financiers est l'élément le plus souvent mal compris : les holdings purs ou les fonds d'investissement ne peuvent pas accéder à la ZEC, mais les entreprises ayant une activité opérationnelle réelle dans des secteurs autorisés le peuvent.
L'investissement minimum en actifs immobilisés est de 100 000 € pour les entreprises à Las Palmas ou Santa Cruz de Tenerife, et de 50 000 € pour les entreprises des îles mineures (Lanzarote, Fuerteventura, La Palma, La Gomera, El Hierro). Cet investissement doit être réalisé dans les deux premières années suivant l'inscription ZEC et doit correspondre à des actifs liés à l'activité ZEC (équipements, installations, actifs technologiques). Les propres locaux de l'entreprise peuvent être pris en compte s'ils sont détenus par l'entité. L'investissement en actifs incorporels peut bénéficier d'un traitement spécifique selon l'activité.
Oui, et c'est précisément cette combinaison qui rend la fiscalité des Canaries exceptionnellement compétitive. Une entité ZEC peut simultanément : (1) payer un IS à 4 % sur les bénéfices ZEC ; (2) affecter une partie de ces bénéfices à la Réserve d'Investissements aux Canaries (RIC), réduisant ainsi davantage la base imposable sous réserve que les fonds soient réinvestis dans des actifs des Canaries dans les trois ans ; et (3) appliquer la déduction R&D renforcée des Canaries sur la charge fiscale de l'IS si son activité est éligible. La planification coordonnée de ces trois instruments est l'un des services les plus demandés de notre équipe de Las Palmas.
C'est le scénario le plus courant : une entreprise espagnole de la Péninsule ou étrangère souhaitant créer une filiale ZEC pour canaliser son activité internationale. La filiale ZEC est imposée indépendamment à 4 % sur les bénéfices qu'elle génère dans le cadre de la ZEC. Les dividendes transférés à la société mère peuvent être exonérés de retenue à la source si la société mère est non-résidente en Espagne continentale — essentiel pour les groupes internationaux. La relation entre la filiale ZEC et la société mère doit respecter les règles de prix de transfert, ce qui nécessite une documentation intergroupe appropriée. BMC conseille à la fois la filiale des Canaries et la société mère sur la structuration et la conformité en matière de prix de transfert.
Les principales obligations courantes sont : (1) maintenir tout au long de la validité du régime les conditions d'emploi (minimum 5 salariés sur les îles principales) et les niveaux d'investissement ; (2) exercer réellement les activités ZEC autorisées aux Canaries, et pas seulement sur le papier ; (3) soumettre annuellement au Consortium ZEC les documents attestant le respect des conditions ; (4) déposer correctement les déclarations d'IS à 4 %, avec une séparation correcte des bases imposables ZEC et non-ZEC si l'entreprise a également des activités hors régime ; et (5) respecter les obligations comptables et d'information de l'AEAT. Le non-respect des conditions peut entraîner la radiation du registre ZEC et l'obligation de régulariser les impôts avec intérêts.
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