Le Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars, approuvé en Conseil des ministres et publié au BOE le jour même de sa signature, complète le dispositif de réponse du Gouvernement espagnol à l'impact économique de la crise au Moyen-Orient sur les marchés de l'énergie. Cette mesure prolonge — et dans certains cas approfondit — les réductions fiscales sur l'énergie introduites en 2021 qui ont fait l'objet de diverses prorogations, et ajoute des incitations au titre de l'IRPF et de l'Impuesto sobre Sociedades visant à accélérer la transition énergétique des ménages et des entreprises. Ce guide analyse chaque mesure fiscale, sa portée exacte, ses bénéficiaires et les actions concrètes à entreprendre avant leur expiration.
Contexte : pourquoi le RDL 7/2026 a été adopté
L’escalade des tensions au Moyen-Orient au cours du premier trimestre 2026 a provoqué d’importantes hausses des prix du gaz naturel sur les marchés de gros européens, le TTF se maintenant au-dessus de 55 €/MWh à partir de la mi-février. Le prix spot de l’électricité sur le marché journalier espagnol (OMIE) a suivi la même tendance, avec des semaines consécutives au-dessus de 90 €/MWh. L’impact sur les ménages vulnérables, les transporteurs routiers, les agriculteurs et les petites entreprises a justifié le recours au mécanisme législatif d’urgence.
Ce décret s’inscrit dans la continuité des instruments antérieurs — Real Decreto-ley 17/2021, 6/2022, 11/2022 et 4/2025 — en calibrant l’intensité des mesures aux conditions de marché en vigueur. À la différence des prorogations précédentes, le RDL 7/2026 intègre un élément structurel : certaines incitations au titre de l’IRPF et de l’Impuesto sobre Sociedades ne sont pas temporaires mais permanentes, dans la mesure où elles prennent la forme de prolongations de délais pour des déductions déjà inscrites dans la Ley del IRPF et la Ley del IS.
TVA : taux réduits sur l’énergie jusqu’au 30 juin 2026
Ce qui change
L’article 1 du Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars, modifie temporairement le taux de TVA applicable à certaines fournitures d’énergie. Les modifications sont entrées en vigueur le 21 mars 2026 et restent applicables jusqu’au 30 juin 2026, sauf prorogation par une législation ultérieure.
| Produit ou fourniture | Taux précédent | Taux RDL 7/2026 | Valable jusqu’au |
|---|---|---|---|
| Électricité (contrats ≤ 10 kW) | 21 % | 10 % | 30/06/2026 |
| Gaz naturel (usage domestique et industriel) | 21 % | 10 % | 30/06/2026 |
| Biomasse solide pour le chauffage et l’eau chaude | 10 % | 10 % (maintenu) | 30/06/2026 |
| Granulés de bois certifiés | 10 % | 10 % (maintenu) | 30/06/2026 |
| Briquettes de bois | 10 % | 10 % (maintenu) | 30/06/2026 |
La réduction de la TVA sur l’électricité de 21 % à 10 % s’applique exclusivement aux contrats de fourniture avec une puissance souscrite de 10 kW ou moins, ce qui couvre la grande majorité des ménages ainsi que la plupart des travailleurs indépendants et des petites entreprises. Les contrats avec une puissance souscrite supérieure restent soumis au taux de 21 %.
Le gaz naturel passe de 21 % à 10 % quel que soit l’usage (domestique, commercial ou industriel), ce qui constitue une nouveauté par rapport aux prorogations antérieures qui ne couvraient que l’usage domestique.
Qui en bénéficie
- Ménages : Tous les titulaires d’un contrat d’électricité jusqu’à 10 kW voient leur facture réduite automatiquement, sans aucune démarche de leur part.
- Travailleurs indépendants et PME : Les entreprises dont la puissance souscrite est inférieure ou égale à 10 kW bénéficient du même avantage. Celles dont la puissance souscrite est supérieure sont exclues de la réduction sur l’électricité mais bénéficient de la réduction sur le gaz naturel.
- Industrie consommatrice de gaz : La réduction sans restriction du gaz à 10 % bénéficie aux entreprises manufacturières, aux établissements de restauration et d’hôtellerie, aux blanchisseries industrielles et à toute activité dont la consommation de gaz est significative pour les processus de production.
Implications comptables et TVA déductible
Pour les entreprises ayant droit à la déduction de la TVA, la réduction de taux a un effet neutre sur la TVA déductible (elles déduisent moins de TVA mais en paient également moins). L’économie réelle concerne les consommateurs finals sans droit à déduction (particuliers, entités exonérées de TVA) et les assujettis dont le prorata de déduction est réduit (établissements d’enseignement subventionnés, fondations exerçant des activités exonérées, etc.).
Taxe spéciale sur l’électricité : taux abaissé à 0,5 %
Ce qui change
L’Impuesto Especial sobre la Electricidad (IEE) — régi par la Ley 38/1992 sur les taxes spéciales — voit son taux minimum effectif réduit à 0,5 % jusqu’au 30 juin 2026, conformément à l’article 2 du Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars.
| Taux normal | Taux RDL 7/2026 | Économie estimée (1 000 kWh) | |
|---|---|---|---|
| IEE sur le terme énergie | 5,11 % | 0,5 % | ~4,60 €/MWh |
L’IEE s’applique à la base imposable de la fourniture d’électricité avant la TVA. Lorsque la réduction de l’IEE est combinée à la réduction de la TVA, l’effet cumulé sur la facture du consommateur final est supérieur à celui que chaque mesure produirait isolément.
Impact combiné TVA + IEE
Un contrat résidentiel type (consommation mensuelle de 250 kWh, prix de l’énergie à 0,12 €/kWh) illustre l’économie cumulée :
| Poste | Avant | Avec le RDL 7/2026 | Économie mensuelle |
|---|---|---|---|
| Terme énergie (250 kWh × 0,12 €) | 30,00 € | 30,00 € | — |
| IEE (5,11 % / 0,5 %) | 1,53 € | 0,15 € | 1,38 € |
| Sous-total + IEE | 31,53 € | 30,15 € | 1,38 € |
| TVA (21 % / 10 %) | 6,62 € | 3,02 € | 3,61 € |
| Facture totale | 38,15 € | 33,17 € | 4,98 € |
Sur une base annuelle, ce ménage type économise environ 60 € sur sa facture d’électricité grâce à l’effet combiné TVA + IEE. Les foyers à consommation plus élevée (300–400 kWh/mois) peuvent espérer des économies annuelles comprises entre 70 et 100 €.
Taxe sur les hydrocarbures : réduction des taux
Ce qui change
L’article 3 du Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars, établit une réduction des taux de l’Impuesto sobre Hidrocarburos pour le gazole professionnel et le GPL (gaz de pétrole liquéfié). Contrairement aux mesures sur l’électricité et le gaz, cette réduction ne comporte pas de date d’expiration expresse : elle reste en vigueur tant qu’elle est compatible avec les minima fixés par la Directive 2003/96/CE du Conseil du 27 octobre 2003, et jusqu’à l’adoption de mesures d’harmonisation au niveau européen.
| Produit | Taux précédent (€/1 000 L) | Taux RDL 7/2026 (€/1 000 L) | Variation |
|---|---|---|---|
| Gazole professionnel (rubrique 1.4) | 78,71 | 61,25 | −17,46 |
| GPL pour chauffage et usage industriel | 57,47 | 38,00 | −19,47 |
| Biodiesel certifié durable | 78,71 | 61,25 | −17,46 |
La réduction du gazole professionnel est particulièrement significative pour le secteur du transport routier, qui bénéficiait déjà du remboursement partiel de la taxe sur les hydrocarbures prévu par la Ley 38/1992. Sous le nouveau taux, l’économie combinée entre la réduction directe et le remboursement partiel peut atteindre 22 à 28 € pour 100 litres pour les transporteurs indépendants et les entreprises de transport.
Impact chiffré pour le secteur du transport
Un transporteur indépendant exploitant un poids lourd longue distance consomme environ 3 000 litres de gazole par mois :
| Poste | Avant | Avec le RDL 7/2026 | Économie mensuelle |
|---|---|---|---|
| Taxe sur les hydrocarbures (3 000 L) | 236,13 € | 183,75 € | 52,38 € |
| Économie annuelle estimée | — | — | ~628 €/véhicule |
Pour une entreprise de transport disposant d’une flotte de 10 véhicules, l’économie annuelle sur la taxe sur les hydrocarbures avoisine 6 000 à 6 500 €, sans compter l’effet supplémentaire sur le prix à la pompe (la répercussion sur le prix final dépend de la marge du distributeur).
Agriculture et autres secteurs bénéficiaires
Le secteur agricole — qui utilise du gazole subventionné (rubrique 1.4) pour les engins agricoles — bénéficie également de cette réduction. L’arrêté ministériel régissant le taux du gazole subventionné actualise sa référence au nouveau taux du RDL 7/2026. Les agriculteurs n’ont aucune démarche supplémentaire à effectuer : le taux réduit est appliqué directement au point de distribution via la carte de gazole subventionné.
IRPF : déductions prolongées pour l’efficacité énergétique et les véhicules
Déductions pour travaux d’amélioration de l’efficacité énergétique des logements
L’article 4 du Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars, prolonge d’une année supplémentaire — jusqu’au 31 décembre 2027 — les trois déductions pour travaux d’amélioration de l’efficacité énergétique des logements prévues à la Disposition Additionnelle Cinquantième de la Ley 35/2006, la loi sur l’IRPF :
| Déduction | Base annuelle maximale | Pourcentage | Amélioration minimale requise |
|---|---|---|---|
| Travaux réduisant la demande de chauffage/climatisation | 5 000 € | 20 % | Réduction ≥ 7 % des indicateurs |
| Travaux réduisant la consommation d’énergie primaire non renouvelable | 7 500 € | 40 % | Réduction ≥ 30 % ou classe A/B |
| Réhabilitation énergétique globale du bâtiment | 5 000 € | 60 % | Réduction ≥ 30 % de la consommation primaire |
La déduction de 60 % pour la réhabilitation énergétique globale du bâtiment est la plus avantageuse du système fiscal espagnol dans ce domaine. Elle permet aux propriétaires d’appartements au sein de copropriétés qui réalisent des réhabilitations énergétiques complètes de l’immeuble (façade, toiture, installations communes) de déduire jusqu’à 3 000 € par an sur une période de trois ans, avec possibilité de cumul.
La prorogation jusqu’en 2027 élargit la fenêtre disponible pour planifier et réaliser des travaux qui, dans de nombreux cas, nécessitent plus d’un an de traitement des autorisations et d’exécution.
Déductions pour installations d’autoconsommation solaire
La déduction pour l’installation de systèmes d’autoconsommation photovoltaïque dans la résidence principale est également prolongée jusqu’au 31 décembre 2027. Elle permet une déduction de 15 % sur l’investissement dans l’installation, avec une base annuelle maximale de 4 000 € et un maximum cumulé de 12 000 € sur les quatre années d’application.
Cette déduction est compatible avec les subventions régionales perçues pour l’installation, bien que la base de déduction doive être réduite du montant de toute subvention reçue.
Incitations pour les véhicules électriques et à pile à combustible
Le RDL 7/2026, du 20 mars, prolonge jusqu’au 31 décembre 2027 les incitations fiscales en matière d’IRPF pour l’acquisition de véhicules électriques et hybrides rechargeables introduites par le Real Decreto-ley 5/2023 :
- Déduction pour l’achat d’un véhicule électrique neuf : 15 % du prix d’achat, base maximale de 20 000 €, soit jusqu’à 3 000 € de déduction par contribuable.
- Déduction pour l’installation d’un point de recharge à la résidence principale : 15 % du coût de l’installation, base maximale de 4 000 €, soit jusqu’à 600 € de déduction.
La déduction est soumise à un plafond de base imposable du contribuable (elle ne peut excéder 45 000 € de base liquidable), ce qui réserve l’avantage aux profils à revenus moyens plutôt qu’aux revenus les plus élevés.
Impôt sur les sociétés : amortissement libre sur les actifs énergétiques
Ce que le RDL 7/2026 maintient et prolonge
L’article 5 du Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars, prolonge jusqu’au 31 décembre 2027 l’application de l’amortissement libre — prévu à la Disposition Additionnelle Dix-septième de la Ley 27/2014, la loi sur l’Impuesto sobre Sociedades — pour les investissements suivants :
Installations d’autoconsommation renouvelable : Les investissements dans des installations photovoltaïques, éoliennes et autres installations d’énergie renouvelable destinées à l’autoconsommation de l’entreprise peuvent être librement amortis au cours de l’exercice de mise en service, indépendamment de leur durée de vie comptable. La seule condition est que l’installation soit mise en service avant le 31 décembre 2027.
Infrastructures de recharge de véhicules électriques : Les investissements dans des bornes de recharge (type 2, CCS, CHAdeMO et similaires) installées dans les locaux professionnels — zones industrielles, entrepôts logistiques, garages de flottes, etc. — bénéficient également de l’amortissement libre.
Quantification de l’avantage fiscal pour une entreprise type
Une entreprise soumise à un taux effectif d’IS de 25 % qui investit 100 000 € dans une installation photovoltaïque d’autoconsommation industrielle obtient l’avantage fiscal comparatif suivant :
| Scénario | Année 1 | Années 2–25 | IS total | Économie financière |
|---|---|---|---|---|
| Amortissement linéaire (25 ans) | −1 000 € de charge fiscale | −1 000 € de charge fiscale | 25 000 € (différé) | — |
| Amortissement libre (RDL 7/2026) | −25 000 € de charge fiscale an 1 | Pas de déduction supplémentaire | 25 000 € (identique) | ~18 000 € VAN (taux 5 %) |
L’amortissement libre ne réduit pas le montant total d’impôt payé sur la durée de vie de l’actif, mais il génère un report de la charge fiscale qui, actualisé en valeur présente, représente un avantage financier significatif. Dans l’exemple ci-dessus, avec un taux d’actualisation de 5 %, la valeur actuelle nette du report dépasse 18 000 €.
Compatibilité avec d’autres déductions
L’amortissement libre est compatible avec la déduction pour investissement dans les actifs verts prévue par la réforme 2025 de l’IS (10–15 % sur la charge fiscale), ce qui permet de cumuler les deux avantages au cours du même exercice. La combinaison de l’amortissement libre et de la déduction sur la charge peut aboutir à une imposition effective nulle au cours de l’exercice d’investissement pour les entreprises disposant d’une capacité fiscale suffisante.
Impact chiffré : simulations pour différents profils
Ménage moyen (3 personnes, logement en propriété)
- Économie sur la facture d’électricité (TVA + IEE) : ~60 €/an
- Économie sur la facture de gaz : ~85 €/an (consommation annuelle de 1 200 m³, prix de 0,07 €/m³)
- Déduction IRPF pour travaux d’efficacité énergétique (le cas échéant) : jusqu’à 3 000 €/an
- Économie totale estimée en 2026 : 145 € sans travaux ; jusqu’à 3 145 € avec travaux de réhabilitation
Travailleur indépendant avec local commercial (électricité ≤ 10 kW, gaz industriel)
- Économie sur la facture d’électricité : ~120 €/an (consommation de 500 kWh/mois)
- Économie sur le gaz naturel : ~150 €/an (consommation de 2 000 m³/an)
- Déduction IRPF pour installation solaire sur le local : jusqu’à 600 €/an
- Économie totale estimée en 2026 : 870 € en combinant factures et déduction solaire
Entreprise de transport (flotte de 5 camions, gazole professionnel)
- Économie sur la taxe sur les hydrocarbures : ~3 100 €/an (5 véhicules × 3 000 L/mois)
- Amortissement libre en cas d’investissement dans des bornes de recharge : report d’IS jusqu’à 25 000 € par 100 000 € investis
- Économie/avantage fiscal estimé en 2026 : 3 100 € sur les hydrocarbures + report
PME industrielle (entrepôt avec 50 kW de photovoltaïque, IS 25 %)
- Économie sur les factures d’énergie (gaz naturel pour la production) : ~600 €/an
- Amortissement libre sur l’installation photovoltaïque (200 000 €) : 50 000 € de report d’IS
- Déduction pour actifs verts (10 %) : 20 000 € sur la charge fiscale
- Avantage fiscal combiné en 2026 : 20 600 € d’économies et de déductions + report financier
Calendrier fiscal d’action
L’efficacité de ces mesures dépend d’une connaissance précise de leur date d’expiration et des actions ou investissements à réaliser avant ces échéances.
| Mesure | Date d’effet | Expiration | Action recommandée |
|---|---|---|---|
| TVA sur l’électricité à 10 % (≤ 10 kW) | 21/03/2026 | 30/06/2026 | Automatique ; vérifier la facture de juillet |
| TVA sur le gaz naturel à 10 % | 21/03/2026 | 30/06/2026 | Automatique ; vérifier la facture de juillet |
| IEE à 0,5 % | 21/03/2026 | 30/06/2026 | Automatique |
| Réduction de la taxe sur les hydrocarbures | 21/03/2026 | Pas de date expresse | Vérifier l’application sur les approvisionnements |
| Déductions IRPF – efficacité énergétique | Prolongées depuis 2024 | 31/12/2027 | Planifier les travaux avant fin 2027 |
| Déductions IRPF – autoconsommation solaire | Prolongées depuis 2024 | 31/12/2027 | Commander l’installation avant fin 2027 |
| Déductions IRPF – véhicule électrique | Prolongées depuis 2023 | 31/12/2027 | Finaliser l’achat avant fin 2027 |
| Amortissement libre IS (photovoltaïque) | Prolongé depuis 2022 | 31/12/2027 | Mise en service avant fin 2027 |
| Amortissement libre IS (recharge VE) | Prolongé depuis 2023 | 31/12/2027 | Mise en service avant fin 2027 |
Alerte d’expiration à court terme : Les réductions de TVA et d’IEE expirent le 30 juin 2026. Le Gouvernement a le pouvoir de les proroger à nouveau — comme il l’a fait à chaque échéance depuis 2021 — mais il n’y a aucune garantie qu’il le fasse. Les entreprises qui doivent planifier des contrats de fourniture d’énergie à long terme doivent intégrer des scénarios fondés sur les taux normaux (21 % de TVA, 5,11 % d’IEE) à compter du troisième trimestre 2026.
Interaction avec d’autres réglementations en vigueur
Plafonnement du prix du GPL
Le Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars, établit également, dans sa Première Disposition Additionnelle, un prix de vente au détail maximum pour le GPL en bouteille (bonbonnes de 11 kg et 15 kg) jusqu’au 30 juin 2026. Cette mesure n’est pas strictement de nature fiscale, mais elle interagit avec les mesures de TVA en plafonnant la base imposable de référence pour le calcul de la taxe sur les contrats de fourniture de GPL domestique.
Mécanisme ibérique du gaz et de l’électricité
Les mesures du RDL 7/2026 s’appliquent au prix figurant sur la facture finale, que le consommateur soit soumis au tarif réglementé (PVPC) ou au marché libre. Le mécanisme d’ajustement du marché ibérique de l’électricité — actif sous différentes formes depuis 2022 — continue de fonctionner en parallèle, sans être affecté par la nouvelle réglementation.
Compatibilité avec les subventions des communautés autonomes
Les déductions d’IRPF et d’IS du RDL 7/2026 sont compatibles avec les subventions accordées par les communautés autonomes, les conseils provinciaux et les municipalités pour les mêmes catégories d’investissement (installations photovoltaïques, réhabilitation énergétique, etc.), avec pour seule réserve que la base de déduction nationale doit être réduite du montant de toute subvention perçue, afin d’éviter une double subvention publique du même coût. La coordination du calendrier des demandes de subventions avec la déduction fiscale constitue l’un des domaines où le conseil professionnel apporte la plus grande valeur ajoutée.
Ce qui ne change pas : points de vigilance
Afin d’éviter toute confusion, il convient de préciser ce que le Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars, ne modifie pas :
- Taux général de l’IS : Il reste à 25 % (23 % pour les PME dont le chiffre d’affaires est inférieur à 1 million d’euros). Aucune modification des taux d’imposition des sociétés n’est apportée au-delà de la prolongation de l’amortissement libre.
- Barèmes de l’IRPF : Les tables de taux de l’IRPF (base générale et base de l’épargne) ne sont pas modifiées. La seule modification de l’IRPF consiste en les prolongations de déductions spécifiques déjà décrites.
- TVA sur l’électricité pour les contrats de forte puissance : Les contrats de fourniture d’électricité avec une puissance souscrite supérieure à 10 kW restent soumis au taux de TVA de 21 %.
- Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica (IVPEE) : Le taux de 7 % reste inchangé. Il convient de noter que cet impôt pèse sur les entreprises de production d’électricité, bien qu’une partie de son effet soit répercutée sur le prix final.
- Impuesto Especial sobre el Gas Natural (ISGN) : Il demeure suspendu depuis 2022 en vertu d’une décision de la Commission européenne, sans modification dans le RDL 7/2026.
Recommandations de planification pour les entreprises
Chez BMC, nous avons identifié les actions prioritaires suivantes pour les entreprises et les travailleurs indépendants à la suite de la publication du Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars :
Pour les entreprises à forte consommation de gaz ou d’électricité :
- Réexaminer les contrats de fourniture d’énergie à long terme et vérifier que le taux de TVA correct est appliqué à compter du 21 mars.
- Évaluer l’opportunité d’investir dans l’autoconsommation photovoltaïque ou l’amélioration de l’efficacité énergétique avant le 31 décembre 2027, afin de bénéficier de l’amortissement libre et des déductions sur la charge d’IS.
- Analyser si la déduction pour actifs verts (10–15 %) peut être appliquée en combinaison avec l’amortissement libre.
Pour le secteur du transport et de la logistique :
- Vérifier que les approvisionnements en gazole professionnel appliquent le nouveau taux de la taxe sur les hydrocarbures à compter de la date d’entrée en vigueur.
- Planifier le renouvellement de la flotte vers des véhicules électriques ou à hydrogène avec un horizon 2027, en intégrant la déduction IRPF ou IS correspondante selon le cas.
Pour les travailleurs indépendants et les personnes physiques :
- Planifier les travaux de réhabilitation énergétique ou les installations photovoltaïques avec un délai suffisant pour programmer les installateurs et traiter les autorisations avant fin 2027.
- Vérifier la compatibilité avec les subventions des communautés autonomes (PREE, MOVES III ou autres programmes en vigueur) afin de maximiser le rendement total de l’investissement.
Pour tous les contribuables :
- Ne pas présumer que les réductions de TVA et d’IEE seront automatiquement reconduites au 1er juillet 2026. Intégrer le scénario d’un retour aux taux normaux dans la planification des coûts énergétiques du second semestre.
Si vous avez des questions sur l’impact de ces mesures sur votre activité ou si vous souhaitez analyser l’opportunité d’investir dans l’efficacité énergétique avec un avantage fiscal optimal, contactez notre équipe fiscale. Chez BMC, nous accompagnons nos clients de l’analyse réglementaire à la mise en œuvre pratique.
