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Consultas sobre sucesión a título universal

105 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sucesión a título universal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 77 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las fusiones realizadas en el ámbito mercantil bajo el Real Decreto-ley 5/2023 y el artículo 76.1.c) de la LIS pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la entidad absorbida no invalida el régimen siempre que la operación refuerce la actividad y no sea su finalidad preponderante. La aplicación de la cláusula anti-abuso exige un análisis global para verificar que el objetivo principal no sea el fraude.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2014, confirmando que la existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen especial si existen motivos económicos válidos. La doctrina ha mantenido la exigencia de que la operación se realice en el ámbito mercantil y que la finalidad preponderante no sea la evasión fiscal. La evolución es mínima, limitándose a la actualización de la normativa de referencia (de la Ley 3/2009 al Real Decreto-ley 5/2023).

Análisis basado en 72 de 77 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

105 consultas

V1769-21 7 jun 2021

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadaportación de activosunidad económicamotivos económicos válidossucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.1
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V2409-20 14 jul 2020

La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no solo para aprovechar bases imponibles negativas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1808-20 8 jun 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
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V1757-20 3 jun 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V1849-19 16 jul 2019

La aplicación del régimen especial de fusiones requiere motivos económicos válidos y cumplimiento de requisitos mercantiles y fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasneutralidad fiscalsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V2718-15 22 sept 2015

Los motivos de reorganización empresarial para fusiones pueden considerarse económicamente válidos para el régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarialsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V0088-15 14 ene 2015

Los motivos económicos válidos permiten el acceso al régimen especial de fusiones en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasucesión a título universal TRLIS (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades)Ley 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles
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V3270-14 4 dic 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y cumple el art. 83.1 TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassucesión a título universalreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3
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V1628-14 24 jun 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosconsolidación fiscalfusión por absorciónsucesión a título universal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67.5
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V0385-14 14 feb 2014

Los motivos de unificación de patrimonio y gestión pueden considerarse económicamente válidos para aplicar el régimen especial de fusiones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad holdingsucesión a título universal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90
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