Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre socio

51 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «socio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 37 consultas · 2015–2025

Criterio vigente

Los rendimientos percibidos por un socio por servicios prestados a la sociedad, ya sean por su cargo de administrador o por actividades distintas, tienen la naturaleza de rendimientos del trabajo según el artículo 17.1 de la LIRPF. Esto ocurre porque no se cumplen los requisitos de ordenación de medios de producción o recursos humanos del artículo 27.1 de la LIRPF para ser actividades económicas. En el caso de servicios distintos a la administración, la retribución debe valorarse por su valor normal de mercado.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2015. Todas las consultas confirman que los servicios de los socios no constituyen actividades económicas por falta de medios propios, clasificándolos sistemáticamente como rendimientos del trabajo. Se ha mantenido la exigencia de valorar dichas operaciones por su valor normal de mercado.

Análisis basado en 35 de 37 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de septiembre de 2026.

51 consultas

V0539-25 28 mar 2025

Las retribuciones de socios por labores en la sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadassocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2615-24 19 dic 2024

Las retribuciones de administradores y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V2431-24 3 dic 2024

Los servicios prestados por un socio a una sociedad de enseñanza se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividad empresarialactividad profesionalvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0955-22 3 may 2022

Las retribuciones de administradores y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0199-22 8 feb 2022

Las retribuciones de un socio administrador se consideran rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0334-21 24 feb 2021

Los servicios prestados por un socio a su sociedad pueden considerarse rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadasretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0130-21 29 ene 2021

Los servicios prestados por un socio a su sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadosocioactividad agrícola LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2849-20 22 sept 2020

Las retribuciones de administradores y los servicios prestados por socios se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V2543-20 27 jul 2020

Las retribuciones de un socio administrador por servicios a la sociedad son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1692-20 29 may 2020

Las retribuciones de administradores y los servicios empresariales prestados por socios son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1481-20 20 may 2020

La condonación de un préstamo de una sociedad a un socio tributa en IRPF como rendimiento de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

condonación de deudarendimiento de capital mobiliarioanimus donandihecho imponiblesocio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1

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V0542-20 6 mar 2020

Las retribuciones de un administrador son rendimientos del trabajo, salvo que se cumplan requisitos de actividad económica para otros servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorsocioretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V0350-20 14 feb 2020

La condonación de un préstamo de una sociedad a su socio tributa como rendimiento del capital mobiliario (salvo que sea contraprestación)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

condonación de préstamorendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrosocioretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3488-19 20 dic 2019

Los servicios prestados por un socio a su sociedad tributan como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasvalor normal de mercadoordenación de mediossocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3474-19 20 dic 2019

Los ingresos por alquiler de un inmueble a una sociedad de la que se es socio son rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaoperaciones vinculadasvalor de mercadoarrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2997-19 28 oct 2019

No se deben atribuir rentas de una entidad en régimen de atribución si se deja de ser socio el 1 de enero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasentidad en régimen de atribuciónperiodo impositivosocionaturaleza de las rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V2659-19 30 sept 2019

Los gastos personales pagados por una sociedad se consideran rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariofondos propiosgastos personalessocioretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1756-19 10 jul 2019

La exención por trabajos en el extranjero no es aplicable si se presume el control efectivo de la sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorelación laboralcontrol efectivoadministradorrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2693-18 5 oct 2018

La sujeción al IVA de los servicios prestados por socios a su sociedad depende de la existencia de independencia o subordinación

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónindependenciasubordinaciónriesgo económicomedios de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1370-18 24 may 2018

Las retribuciones por cargo de administrador y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1349-18 23 may 2018

Se puede deducir el IVA soportado voluntariamente aunque la repercusión sea extemporánea

SG de Impuestos sobre el Consumo

repercusión extemporáneaderecho a la deduccióncuota soportadadevengosocio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.4

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V0913-18 9 abr 2018

Los servicios prestados por un socio a la sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadosociooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3183-17 13 dic 2017

La condonación de un préstamo de una sociedad a su socio tributa como rendimiento del capital mobiliario (salvo que sea contraprestación)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

condonación de préstamorendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrosociosociedad limitada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0940-17 17 abr 2017

Las retribuciones de administradores y los servicios empresariales prestados por las socias se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0127-17 23 ene 2017

Las retribuciones de administradores y los servicios prestados por socios a la sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministrador únicopartes vinculadasvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V5005-16 17 nov 2016

Los pagos a socios por actividades empresariales de la sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadosocioadministrador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V4715-16 8 nov 2016

Las retribuciones de socios por servicios distintos al cargo de administrador tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoresactividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V3518-16 26 jul 2016

Las retribuciones de un socio-administrador por servicios distintos al cargo de administrador son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V3515-16 26 jul 2016

Las retribuciones de un administrador son rendimientos del trabajo y los servicios de socio son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3505-16 22 jul 2016

Las retribuciones de un administrador y por servicios en una sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorsociovalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V3366-16 18 jul 2016

Las retribuciones de un socio-administrador por servicios distintos al cargo se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministrador únicoactividades económicasvalor normal de mercadoordenación de medios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V2827-16 21 jun 2016

Las retribuciones de un administrador y los servicios adicionales prestados por el socio son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V2704-16 15 jun 2016

Las retribuciones de un administrador y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0630-16 16 feb 2016

Las retribuciones de un socio por servicios distintos de la administración tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasadministrador únicovalor normal de mercadoordenación de medios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V0120-16 18 ene 2016

Los servicios de un socio a su sociedad tributan como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3737-15 26 nov 2015

Los servicios prestados por un socio a su sociedad tributan como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de mediosvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3596-15 18 nov 2015

Las retribuciones de administradores y por servicios en actividades empresariales son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V3189-15 21 oct 2015

Los servicios de un socio a una sociedad pueden considerarse rendimientos del trabajo y no de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadosociooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2973-15 8 oct 2015

Las retribuciones de un socio administrador son rendimientos del trabajo y los servicios de conductor también

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V2465-15 5 ago 2015

Las retribuciones de administradores y socios por servicios a la sociedad tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoresactividades económicasvalor normal de mercadopartes vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V2463-15 5 ago 2015

Las retribuciones de socios por servicios a la sociedad se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadoretenciónsocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2458-15 5 ago 2015

Los servicios de socios en una sociedad laboral tributan como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorsociosociedad laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V2170-15 15 jul 2015

Las retribuciones de administradores y los servicios prestados por socios se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V2165-15 15 jul 2015

Las retribuciones de un administrador y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1879-15 15 jun 2015

Las retribuciones de un socio por servicios distintos de la administración son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V1444-15 8 may 2015

Las retribuciones de un socio por funciones distintas a las de administrador son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deduciblevalor normal de mercadoentidades vinculadasdevengoretribuciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1443-15 8 may 2015

Las retribuciones de un socio por funciones distintas a las de administrador son deducibles en el IS bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos deduciblespersonas vinculadasvalor normal de mercadorendimientos del trabajodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1442-15 8 may 2015

Las retribuciones de un socio por su trabajo son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deducibleoperaciones vinculadasvalor normal de mercadorendimientos del trabajodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1299-15 28 abr 2015

Los pagos a un socio por servicios de camarero se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadassocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1232-15 23 abr 2015

Los servicios prestados por socios a la sociedad se consideran rendimientos de trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadasretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1147-15 13 abr 2015

Los servicios prestados por un socio a su sociedad se consideran rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasordenación de mediossociovalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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