Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reducción de base imponible

58 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción de base imponible», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 53 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las aportaciones al patrimonio protegido de una persona con discapacidad permiten reducir la base imponible hasta 10.000 euros anuales por aportante, con un límite conjunto de 24.250 euros anuales por patrimonio. La constitución y las aportaciones posteriores requieren obligatoriamente documento público ante notario o resolución judicial. Las aportaciones no dinerarias no generan ganancia o pérdida patrimonial para el aportante.

La posición de la DGT sobre la reducción por patrimonio protegido se mantiene constante en cuanto a límites y formalidad. Las consultas recientes reafirman la necesidad de documento público o resolución judicial para la validez de las aportaciones. No se observan cambios en los umbrales de reducción aplicables.

Análisis basado en 48 de 53 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

58 consultas

V0226-24 28 feb 2024

Se puede aplicar la reducción del 75% en la transmisión de fincas si la explotación alcanza la condición de prioritaria

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
explotación agraria prioritariareducción de base imponibletransmisión de fincas rústicasdevengo del impuestocertificación autonómica Ley 19/1995 de Modernización de las Explotaciones AgrariasLey 22/2009 de financiación de las Comunidades Autónomas
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0655-18 13 mar 2018

Procedencia de la reducción del 95% en la donación de nuda propiedad de participaciones y su tratamiento en la consolidación del dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructo vitalicioconsolidación del dominioreducción de base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2893-15 6 oct 2015

La adquisición de participaciones en empresas mineras no convalida la inversión del factor de agotamiento si la exclusividad de la actividad es posterior a la compra

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
factor de agotamientoactividades minerasreducción de base imponibleinversión de beneficiosparticipaciones en el capital social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 98TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 99.c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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