Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prorrateo

85 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prorrateo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 66 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

El mínimo por descendientes se prorratea por partes iguales entre los progenitores cuando el descendiente tiene rentas inferiores a 1.800 euros. Si el descendiente tiene discapacidad igual o superior al 33% y no convive, se debe acreditar la dependencia económica. Para aplicar el mínimo, el descendiente no debe superar las rentas anuales de 8.000 euros.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tratamiento del prorrateo por partes iguales entre progenitores o descendientes. Se han ido precisando los límites de rentas del beneficiario (1.800 euros para declaración y 8.000 euros anuales) y los requisitos de convivencia o dependencia económica para el caso de discapacidad.

Puntos de inflexión

10 de marzo de 2022 V0495-22

Establece los requisitos de renta para el mínimo por ascendientes, fijando el límite de 8.000 euros anuales y 1.800 euros en la declaración.
28 de julio de 2026 V5390-26

Precisa que, ante la falta de convivencia por discapacidad, es necesario acreditar la dependencia económica para aplicar el mínimo.

Análisis basado en 61 de 66 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

85 consultas

V5390-26 28 jul 2026

Los padres pueden aplicar el mínimo por descendientes y discapacidad si el hijo tiene discapacidad y depende de ellos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddependencia económicagrado de discapacidadrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1086-26 18 may 2026

El progenitor con custodia compartida tiene derecho al mínimo por descendientes pero no a la reducción por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidaanualidades por alimentosprorrateoincompatibilidad de incentivos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0087-26 20 ene 2026

No procede el prorrateo de la cuota del IVTM en bajas temporales voluntarias, salvo por robo o sustracción

SG de Tributos Locales

ivtmhecho imponiblebaja temporalprorrateoperíodo impositivo TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 92TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 96

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0333-25 18 mar 2025

El límite de inembargabilidad del salario varía según la percepción de pagas extraordinarias y el cómputo del SMI

SG de Tributos

inembargabilidadsalario mínimo interprofesionalpagas extraordinariasembargo de sueldosprorrateo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 169.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 242.4

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1978-24 17 sept 2024

La amortización de un tractor en estimación objetiva se limita al coeficiente máximo del 25% y 8 años de vida útil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaamortizacióninmovilizado materialcoeficiente linealperiodo máximo de amortización Orden HAC/1359/2023LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1519-24 20 jun 2024

Los premios de lotería de titularidad compartida prorratean la exención de 40.000 euros entre los cotitulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gravamen especialtitularidad compartidaimporte exentobase imponibleretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 33ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1138-24 23 may 2024

No se puede aplicar el régimen de anualidades por alimentos si se tiene derecho al mínimo por descendientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidaanualidades por alimentosprorrateobase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0369-24 12 mar 2024

Se puede aplicar el mínimo por descendientes si la hija convive con el contribuyente, no tiene rentas superiores a 8.000 euros y no declara rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrentas anualesobligación de declararprorrateorendimientos netos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1167-23 8 may 2023

El mínimo por descendientes se prorratea entre los progenitores si el hijo no tiene rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntamínimo por descendientesunidad familiarprorrateorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1ª

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1138-23 4 may 2023

Se puede aplicar el mínimo por descendientes aunque los hijos vivan en el extranjero por estudios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesresidencia fiscalconvivenciadependencia económicarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1060-23 27 abr 2023

En ausencia de matrimonio, solo un progenitor puede declarar conjuntamente con los hijos biológicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarmínimo por descendientesacogimiento temporalfiliación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0684-23 21 mar 2023

Los hijos pueden aplicar la deducción por ascendiente con discapacidad si conviven con él al menos seis meses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendiente con discapacidadperiodo impositivoprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0548-23 8 mar 2023

Deducción de IVA en el régimen simplificado: prorrateo o aplicación del 50% para bienes comunes

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadosector diferenciadoprorrateoactivos fijosoperaciones corrientes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 101

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0450-23 27 feb 2023

El mínimo por descendientes debe prorratearse al 50% entre ambos progenitores si el hijo es común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesprorrateorentas anualesconvivenciarendimiento neto del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2473-22 30 nov 2022

Los progenitores pueden aplicar el mínimo por descendientes repartiendo el importe al 50% cada uno

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesconvivenciaprorrateodependencia económicarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2159-22 14 oct 2022

La deducción por descendiente con discapacidad se aplica de forma proporcional a los meses en que se cumplan los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddeducción por descendiente con discapacidadfecha de devengoprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1644-22 8 jul 2022

Se puede aplicar el 50% del mínimo por ascendientes si este convive la mitad del año con cada hija

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesconvivenciaperiodo impositivoprorrateoempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1370-22 14 jun 2022

Se puede aplicar la deducción por familia numerosa si se mantienen los requisitos de la Ley 40/2003 y la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosaresidencia fiscalactividad por cuenta propia o ajenatítulo de familia numerosacuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bisLey 40/2003

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1324-22 10 jun 2022

El progenitor con guarda y custodia puede aplicar el mínimo por descendientes aunque los hijos estén empadronados con el otro progenitor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodiaanualidades por alimentosconvivenciaempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1259-22 6 jun 2022

Los padres pueden aplicar el mínimo por descendiente con discapacidad y la deducción correspondiente si existe dependencia económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddependencia económicadeducción por discapacidadparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1246-22 3 jun 2022

Los cónyuges pueden repartirse el mínimo por descendientes si el hijo no supera los límites de renta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrentas anualesdeclaración conjuntadeclaración individualrendimientos netos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1176-22 26 may 2022

Se deben descontar los días de inactividad por medidas municipales al calcular el módulo de personal no asalariado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulo de personal no asalariadoefectivo empleoprorrateo Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1175-22 26 may 2022

Se deben descontar los días de inactividad por medidas municipales al calcular el módulo de personal no asalariado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netopersonal no asalariadoefectivo empleomódulos Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0495-22 10 mar 2022

El mínimo por ascendientes con discapacidad se prorrateará entre los hermanos si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendientes con discapacidadrentas anualesprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 57LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3084-21 9 dic 2021

El progenitor no custodio puede elegir entre el mínimo por descendientes o el régimen de anualidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesanualidades por alimentosguarda y custodiadependencia económicabase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3057-21 7 dic 2021

El derecho al mínimo por ascendientes y la deducción por discapacidad depende del cumplimiento de requisitos de convivencia y rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendiente con discapacidadconvivenciarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1832-21 10 jun 2021

Se puede aplicar el mínimo por descendientes si existe dependencia económica, aunque no haya convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesdependencia económicaanualidades por alimentosprorrateorégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1791-21 9 jun 2021

Se pueden deducir gastos y amortización por el alquiler de habitaciones en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónvivienda habitualreducción del 60% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1393-21 13 may 2021

Si convives con un hijo mayor de edad dependiente, puedes aplicar el mínimo por descendientes pero no el tratamiento de alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesanualidades por alimentosconvivenciaprorrateobase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1236-21 5 may 2021

Se puede aplicar el mínimo por descendientes si se abona pensión de alimentos, siempre que se prorratee entre progenitores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodiaanualidades por alimentosprorrateoconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1195-21 30 abr 2021

En guarda y custodia compartida, el mínimo por descendientes se prorratea y no aplica el régimen de especialidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidatributación conjuntaanualidades por alimentosrégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0904-21 14 abr 2021

No se puede aplicar la deducción por ascendiente con discapacidad si no se cumple el requisito de convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendiente con discapacidadrequisito de convivenciaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0704-21 23 mar 2021

En guarda y custodia compartida, cualquiera de los progenitores puede optar por la tributación conjunta con los hijos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaguarda y custodia compartidamínimo por descendientesdevengo del impuestoprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0345-21 24 feb 2021

Los cónyuges no separados legalmente pueden optar por la tributación conjunta en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarseparación legalmínimo por descendientesdeducción por familia numerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3453-20 27 nov 2020

El progenitor con la guarda y custodia puede aplicar el mínimo por descendientes y no el tratamiento de alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodiaanualidades por alimentosconvivenciadependencia económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2976-20 5 oct 2020

No se pueden aplicar las especialidades por alimentos si se tiene la guarda y custodia o se convive con el hijo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesanualidades por alimentosguarda y custodiaconvivenciabase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2850-20 22 sept 2020

La devolución de una declaración conjunta se prorratea entre los miembros de la unidad familiar según sus rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarprorrateocuota diferencial negativarenta sujeta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 84.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 84.6

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2229-20 30 jun 2020

En custodia compartida no se pueden aplicar las especialidades por alimentos, pero sí el mínimo por descendientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosguarda y custodia compartidamínimo por descendientesrégimen de especialidadesmodificación de medidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1253-20 5 may 2020

El progenitor con la guarda y custodia puede aplicar el mínimo por descendientes y no el tratamiento de alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodiaanualidades por alimentosconvivenciadependencia económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1252-20 5 may 2020

El progenitor con la guarda y custodia puede aplicarse el mínimo por descendientes y no el tratamiento de alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodiaanualidades por alimentosconvivenciadependencia económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1137-20 29 abr 2020

El acogimiento familiar temporal permite aplicar el mínimo por descendientes bajo ciertos requisitos, pero no la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesacogimiento familiar temporaldeducción por maternidadrentas anualesconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0868-20 15 abr 2020

Los progenitores pueden aplicar el mínimo por descendiente si este no presenta declaración o si sus rentas no superan los 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos del trabajoobligación de declararrenta anualprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0802-20 8 abr 2020

El mínimo por descendientes se prorratea a partes iguales entre los progenitores si la hija no declara

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos del trabajoprorrateoobligación de declararrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0633-20 31 mar 2020

Los abuelos pueden aplicar el mínimo por descendientes si los progenitores no tienen rentas superiores a 8.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesgrado de parentescoguarda y custodiarentas anualesconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0394-20 20 feb 2020

El mínimo por ascendientes y por discapacidad se prorratea por partes iguales entre los hijos que cumplan los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidadprorrateorentas anualesparentesco en línea recta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3245-19 27 nov 2019

Las mujeres en un matrimonio de dos mujeres pueden aplicar la deducción por maternidad prorrateándola por partes iguales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por maternidadmínimo por descendientescuota diferencialprorrateoactividad por cuenta propia o ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2960-19 24 oct 2019

El mínimo por descendientes se prorratea entre los progenitores si el hijo no tiene rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientestributación conjuntaunidad familiarprorrateorentas del descendiente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1ª

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2482-19 17 sept 2019

Se pueden deducir los gastos proporcionales y la amortización por el alquiler de habitaciones en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióngastos deduciblesvivienda habitualprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2381-19 11 sept 2019

En guarda y custodia compartida, el mínimo por descendientes debe prorratearse por partes iguales entre progenitores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidatributación conjuntaprorrateodevengo del impuesto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2ª

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2323-19 10 sept 2019

Los progenitores pueden aplicarse el 50% cada uno del mínimo por descendientes si comparten la convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesprorrateoconvivenciadependenciarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2292-19 5 sept 2019

En tributación conjunta, el cónyuge puede aplicar el 50% del mínimo por descendientes de los hijos de su pareja

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientestributación conjuntaguarda y custodia compartidaunidad familiarprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1951-19 25 jul 2019

Se puede aplicar el mínimo por descendiente si el hijo convive con el contribuyente, no supera los 8.000 euros de rentas y no declara rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrentas anualesrendimientos netosdeclaración conjuntadeclaración individual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1835-19 15 jul 2019

No se puede aplicar el mínimo por descendientes de los hijos de un cónyuge en la declaración individual de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientestributación conjuntaguarda y custodia compartidaunidad familiarparentesco en línea recta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1707-19 9 jul 2019

El mínimo por descendientes se prorratea por partes iguales si ambos progenitores tienen derecho a aplicarlo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesconvivenciadependencia económicaprorrateorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1609-19 27 jun 2019

Requisitos para la deducción por familia numerosa: actividad laboral o prestaciones y condición de familia numerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosacuota diferencialactividad por cuenta propia o ajenaprestaciones contributivasprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1013-19 9 may 2019

El mínimo por ascendiente debe prorratearse entre los contribuyentes que convivan con él

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesprorrateoconvivenciarentas anualesdevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0877-19 24 abr 2019

Se puede aplicar el mínimo por ascendiente y la deducción por discapacidad si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendiente con discapacidadconvivenciarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0430-19 28 feb 2019

Los progenitores que no conviven con sus hijos pueden optar entre el mínimo por descendientes o el tratamiento de anualidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesanualidades por alimentosguarda y custodiadependencia económicabase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0197-19 30 ene 2019

El importe exento del gravamen especial por premios de lotería es de 10.000 euros para juegos celebrados en 2018

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gravamen especialpremios de loteríascuantía exentatitularidad compartidaprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional trigésima terceraLey 6/2018

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3234-18 19 dic 2018

El mínimo por descendientes se puede aplicar mediante la asimilación de la dependencia económica a la convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesdependencia económicaprorrateodevengo del impuestorectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3233-18 19 dic 2018

Solo el cónyuge con actividad por cuenta ajena o prestaciones de la Seguridad Social tiene derecho a la deducción por familia numerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosaactividad por cuenta ajenacuota diferencialseguridad socialprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bisLey 6/2018

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3173-18 12 dic 2018

Se requiere título oficial para la deducción por familia numerosa, pero es posible aplicar el mínimo por descendientes o las especialidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosamínimo por descendientesanualidades por alimentosguarda y custodiadependencia económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3171-18 12 dic 2018

En guarda y custodia compartida no se pueden aplicar las especialidades por alimentos si se aplica el mínimo por descendientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidaanualidades por alimentostributación conjuntabase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2734-18 15 oct 2018

No procede el prorrateo del mínimo por ascendiente si la convivencia no alcanza la mitad del periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidadconvivenciaperiodo impositivodeducción por ascendiente con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2138-18 18 jul 2018

Se puede aplicar el mínimo por descendientes prorrateado en supuestos de guarda y custodia compartida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaguarda y custodia compartidamínimo por descendientesunidad familiarprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1378-18 24 may 2018

Se puede aplicar la deducción por familia numerosa si el progenitor forma parte de una familia numerosa según la Ley 40/2003

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosacuota diferencialascendienteprorrateocesión de derecho LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0152-18 26 ene 2018

En custodia compartida, cualquiera de los progenitores puede optar por la tributación conjunta con los hijos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaguarda y custodia compartidamínimo por descendientesunidad familiarprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2ª

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3190-17 13 dic 2017

Requisitos de convivencia para la aplicación del mínimo por ascendiente y la deducción por discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientemínimo por discapacidaddeducción por discapacidadconvivenciaprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3141-17 4 dic 2017

Se puede aplicar el mínimo por ascendiente aunque este presente declaración conjunta con su cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesdeclaración conjuntarentas anualesprorrateoconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2987-17 20 nov 2017

En guarda y custodia compartida, el mínimo por descendientes y discapacidad se prorratea por partes iguales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadguarda y custodia compartidatributación conjuntaprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2365-17 18 sept 2017

En guarda y custodia compartida, el mínimo por descendientes se prorratea por partes iguales entre progenitores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

guarda y custodia compartidamínimo por descendientestributación conjuntaanualidades por alimentosprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1545-17 16 jun 2017

Se puede aplicar el mínimo por ascendientes si la convivencia con el contribuyente es de al menos seis meses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesperiodo impositivoconvivenciaprorrateorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1.ª

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1421-17 6 jun 2017

Se puede aplicar el 100% del mínimo por descendientes si el otro progenitor es no residente fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesresidencia fiscalconvivenciarentas anualesprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0720-17 21 mar 2017

Se puede aplicar el mínimo por descendientes si se cumple el requisito de convivencia o dependencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesconvivenciadependenciarentas anualesresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5002-16 17 nov 2016

No se puede realizar declaración conjunta con el nuevo cónyuge si el hijo menor tributa conjuntamente con la madre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarguarda y custodia compartidamínimo por descendientesprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4931-16 15 nov 2016

Los premios de lotería en apuestas compartidas tributan mediante gravamen especial prorrateando la exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gravamen especialtitularidad compartidaexenciónprorrateoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional trigésima terceraLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2597-16 13 jun 2016

Las parejas de hecho no pueden realizar la declaración conjunta de la renta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarpareja de hechomínimo por descendientesprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2591-16 13 jun 2016

Se puede aplicar la deducción por familia numerosa y su incremento por categoría especial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción en la cuotafamilia numerosacategoría especialcuota diferencialprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2579-16 13 jun 2016

Se puede aplicar el mínimo por descendientes prorrateado si existe dependencia económica del hijo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesdependencia económicaconvivencia asimiladaanualidades por alimentosprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2556-16 10 jun 2016

El mínimo por descendientes y la deducción por discapacidad se prorratean entre los contribuyentes con derecho a ellos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientestuteladiscapacidadprorrateodeducción en la cuota LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3449-15 12 nov 2015

Se debe prorratear por partes iguales la potencia fiscal del vehículo si se usa en dos actividades y no se puede determinar su utilización efectiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapotencia fiscalrendimiento netoprorrateoutilización efectiva Orden HAP/2222/2014LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3064-15 13 oct 2015

Se pueden aplicar deducciones en la cuota diferencial por descendiente con discapacidad y por familia numerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuota diferencialdescendiente con discapacidadfamilia numerosadeducciónmínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0414-15 2 feb 2015

No se puede aplicar el 100% del mínimo por ascendientes si hay dos descendientes con derecho a él

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesprorrateodescendientesrentasimputación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1811-14 9 jul 2014

El mínimo por descendientes se prorratea entre los padres de una pareja de hecho si la hija no tiene rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unidad familiarmínimo por descendientesdeclaración conjuntapareja de hechoprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1367-14 21 may 2014

El mínimo por descendientes corresponde al progenitor con la guarda y custodia o se prorratea si es compartida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodiaconvivenciaseparación judicialprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho

Contacto