Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre plan de previsión asegurado

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «plan de previsión asegurado», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 19 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las prestaciones de planes de previsión asegurados tributan en el IRPF como rendimientos del trabajo y se integran en la base imponible general. Si se perciben en forma de capital, es aplicable la reducción del 40% sobre las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, cumpliendo los plazos de la disposición transitoria duodécima. La movilización de derechos económicos entre sistemas de previsión social no tiene consecuencias tributarias si se cumplen las condiciones de la normativa de planes de pensiones y del Reglamento del IRPF.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la naturaleza de las prestaciones como rendimientos del trabajo y la aplicación de la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007. La doctrina ha incorporado precisiones sobre la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio mediante la mención expresa en la póliza y ha validado la neutralidad fiscal en la movilización de derechos económicos.

Puntos de inflexión

8 de noviembre de 2021 V2695-21

Establece que para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio, el condicionado de la póliza debe indicar de forma expresa y destacada que se trata de sistemas de previsión.
16 de abril de 2026 V0825-26

Confirma que la movilización de derechos económicos entre sistemas de previsión social puede realizarse sin consecuencias tributarias si se cumplen los requisitos normativos.

Análisis basado en 18 de 19 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

19 consultas

V0825-26 16 abr 2026

La movilización de derechos de un plan de previsión asegurado no tiene consecuencias tributarias si se cumplen los requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradomovilización de derechoscontingenciaprovisión matemáticasistemas de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22RD 304/2004 Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones

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V1332-25 16 jul 2025

La retención del IRPF por rescate de plan de previsión asegurado se aplica sobre el importe bruto total

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0122-25 7 feb 2025

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo y pueden tener reducción del 40% bajo condiciones específicas

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensiones de empleoplan de previsión aseguradocontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0895-24 23 abr 2024

Condiciones para aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de previsión asegurados

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradocontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V2755-21 10 nov 2021

Se puede aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de previsión asegurados por aportaciones realizadas hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradorendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V2695-21 8 nov 2021

No se aplica la exención del Impuesto sobre el Patrimonio a los derechos del Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre el patrimonioderechos económicosplan de previsión aseguradoplan de previsión social empresarialexención LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V0882-21 14 abr 2021

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 requiere el cobro en forma de capital y dentro del plazo legal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1942-20 15 jun 2020

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones y de previsión asegurados solo puede aplicarse en un mismo ejercicio fiscal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoplan de pensionesreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0837-20 14 abr 2020

Se pueden incluir aportaciones al plan de previsión asegurado en la prestación de jubilación si no se ha iniciado el cobro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradocontingencia de jubilaciónprestación de jubilaciónaportacionesrégimen fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3Real Decreto Legislativo 1/2002

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V0523-20 4 mar 2020

El límite para no declarar el IRPF sube a 22.000 euros si se aplica el procedimiento especial de retención para prestaciones pasivas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestaciones pasivasprocedimiento especial de retenciónrendimientos del trabajolímite de declaraciónpagadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1812-18 20 jun 2018

Las prestaciones de planes de pensiones tributan en IRPF como rendimientos del trabajo según su exigibilidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalcontingencia de fallecimientoplan de previsión aseguradoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3ª

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V1301-18 17 may 2018

La movilización de derechos de un plan de previsión asegurado no tiene consecuencias tributarias bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradomovilización de derechosprovisión matemáticasistemas de previsión socialcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V4242-16 3 oct 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% en un único año para aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesplan de previsión aseguradoreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3

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V4065-16 22 sept 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones por desempleo de larga duración

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesplan de previsión aseguradoreducción del 40%desempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V2871-16 22 jun 2016

No es posible la movilización de la provisión matemática de un PPA a un PIAS

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradoplan individual de ahorro sistemáticoprovisión matemáticamovilizacióncontingencia RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 49.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2843-16 21 jun 2016

La reducción del 40% por rescate en forma de capital solo se aplica una vez al conjunto de planes de previsión

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradorendimientos del trabajoreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V1555-16 13 abr 2016

La reducción del 40% por rescate en forma de capital solo se aplica una vez al conjunto de planes suscritos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradorendimientos del trabajoprestación en forma de capitalcontingencia por jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V2803-15 28 sept 2015

La reducción del 40% en planes de pensiones y mutualidades tiene reglas distintas según el instrumento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción del 40%planes de pensionesmutualidad de previsión socialplan de previsión aseguradocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0701-14 13 mar 2014

Las prestaciones de planes de previsión asegurados tributan en el IRPF y no en el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradorendimientos del trabajobase imponible generalimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6

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