Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre movilización de derechos

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «movilización de derechos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La movilización de derechos económicos entre sistemas de previsión social no tiene consecuencias tributarias si se cumplen las condiciones de la normativa de planes de pensiones y el Reglamento del IRPF. No obstante, la viabilidad de la operación está condicionada a que las condiciones del propio plan de previsión asegurado lo permitan. Las prestaciones de estos planes mantienen su consideración como rendimientos del trabajo.

La posición de la DGT ha pasado de analizar la imposibilidad de movilizar derechos para acceder a regímenes especiales (V0558-14) a centrarse en la neutralidad fiscal de la movilización entre sistemas de previsión social (V3352-23 y V0825-26). Se ha clarificado que la exención depende de la integración en contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos por pensiones (V0200-23). La evolución muestra un enfoque en la conformidad con la normativa reglamentaria y las condiciones de cada plan.

Puntos de inflexión

8 de febrero de 2023 V0200-23

Establece que la exención de IRPF solo procede si los derechos se integran en otro contrato de seguro colectivo que instrumente compromisos por pensiones, excluyendo otros instrumentos con régimen fiscal distinto.
29 de diciembre de 2023 V3352-23

Confirma que la movilización entre sistemas de previsión social no tiene consecuencias tributarias siempre que se cumplan las condiciones reglamentarias.

Análisis basado en 17 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

17 consultas

V0825-26 16 abr 2026

La movilización de derechos de un plan de previsión asegurado no tiene consecuencias tributarias si se cumplen los requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradomovilización de derechoscontingenciaprovisión matemáticasistemas de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22RD 304/2004 Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones

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V1063-25 25 jun 2025

No se puede aplicar la exención por discapacidad si las aportaciones al plan de pensiones se hicieron bajo el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exención por discapacidadrégimen especial de planes de pensionesrendimientos del trabajoaportacionesderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1874-24 7 ago 2024

No se pueden movilizar derechos de un plan de pensiones de empleo a planes individuales salvo excepciones legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensiones de empleoderechos consolidadosmovilización de derechosrégimen transitorioextinción de la relación laboral RDLG 1/2002RD 304/2004

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V1807-24 18 jul 2024

La movilización de derechos de planes de empleo a individuales no tiene consecuencias tributarias si se cumplen los requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

movilización de derechoscontingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V0253-24 29 feb 2024

Se puede aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 en varios ejercicios si se perciben prestaciones de distintos planes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioprestación en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007movilización de derechosreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V3352-23 29 dic 2023

La movilización de derechos de un plan de pensiones a otro no tiene consecuencias tributarias bajo condiciones reglamentarias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

movilización de derechosplan de pensionesrendimientos del trabajoprevisión socialrescate de plan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V2979-23 14 nov 2023

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 puede aplicarse en varios ejercicios si se perciben de distintos planes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%plan de pensionescontingenciamovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0200-23 8 feb 2023

No hay no sujeción al IRPF si el rescate de un seguro de pensiones se traslada a un plan de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesderecho de rescateno sujeciónmovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraReal Decreto Legislativo 1/2002

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V2411-22 22 nov 2022

No se pueden movilizar derechos de un plan de pensiones a un PIAS o SIALP sin tributar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

movilización de derechosrendimientos del trabajoplanes de pensionespiassialp LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V2508-21 6 oct 2021

La transferencia de un plan de pensiones de Jersey a Malta tributa como rendimiento del trabajo en España

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesbase imponible generalconvenio de doble imposiciónmovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2177-21 30 jul 2021

No es posible movilizar los derechos de una mutualidad de previsión social a otros instrumentos de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialmovilización de derechosrendimientos del trabajoprevisión socialplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V1899-19 19 jul 2019

No se puede aplicar la reducción del 40% a las prestaciones de un seguro colectivo que varíe el compromiso original

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrégimen transitoriorendimientos del trabajomovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1698-18 14 jun 2018

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones si se percibe en forma de capital antes de 2019

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40 por cientomovilización de derechosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1301-18 17 may 2018

La movilización de derechos de un plan de previsión asegurado no tiene consecuencias tributarias bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradomovilización de derechosprovisión matemáticasistemas de previsión socialcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1555-16 13 abr 2016

La reducción del 40% por rescate en forma de capital solo se aplica una vez al conjunto de planes suscritos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradorendimientos del trabajoprestación en forma de capitalcontingencia por jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V0111-16 15 ene 2016

No se puede movilizar derechos de planes de pensiones a una EPSV y las aportaciones a EPSV dependen de requisitos de IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosentidad de previsión social voluntariamovilización de derechosmutualidades de previsión socialreducción de base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V0558-14 3 mar 2014

No es posible la movilización de derechos de planes de pensiones generales a planes para personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadexención fiscalmovilización de derechosrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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