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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre inmovilizado intangible

71 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «inmovilizado intangible», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 68 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La aportación de inmovilizado intangible genera ganancia o pérdida patrimonial según el valor contable minorado por amortizaciones mínimas. No obstante, si se cumplen los requisitos del artículo 87 del LIS, como la residencia en España de la entidad receptora, el tratamiento fiscal puede variar. En el ámbito del IRPF, la determinación del rendimiento neto sigue las normas del Impuesto sobre Sociedades, limitando la amortización del fondo de comercio a la veinteava parte de su importe.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sociedades para determinar el rendimiento neto y la amortización de intangibles. No se observan cambios doctrinales, sino una aplicación reiterada de límites específicos, como la amortización del fondo de comercio al 5% anual. La evolución es una aplicación técnica uniforme de la normativa contable y fiscal.

Puntos de inflexión

  1. V1538-16

    Precisa que el software no califica como inversión inicial para la RIC al no ser derechos de propiedad industrial o intelectual.

  2. V2438-17

    Establece que la adquisición de una concesión ya explotada no es inversión inicial, salvo que se cumplan condiciones específicas de incremento de valor y amortización.

Análisis basado en 64 de 68 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

71 consultas

V1476-20 20 may 2020

El canon de adhesión es un inmovilizado intangible amortizable en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
canon de adhesióninmovilizado intangibleamortizaciónestimación directaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2
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V2692-19 1 oct 2019

Las inversiones registradas como activos financieros no permiten materializar la RIC ni aplicar la deducción por inversiones en Canarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva para inversiones en canariasdeducción por inversionesinmovilizado materialinmovilizado intangibleactivo financiero LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 27.4LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 27.4.A
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2660-14 8 oct 2014

La entidad que recibe un negocio aportado por otra podrá deducir la amortización del inmovilizado intangible y el fondo de comercio bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
valor normal de mercadoinmovilizado intangiblefondo de comercioenajenación indirectasociedad vehículo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.6
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