Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre grupo fiscal

99 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «grupo fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 60 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La entidad dominante debe poseer personalidad jurídica, estar sujeta a un impuesto análogo al IS y ostentar al menos el 75% del capital y la mayoría de los derechos de voto. No pueden formar parte del grupo las entidades dependientes que estén sujetas a un tipo de gravamen diferente al de la entidad representante. Además, una entidad no puede ser dominante si es dependiente de otra que también reúna los requisitos de dominante.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de los requisitos de dominancia y dependencia. Las consultas han ido precisando la exclusión de entidades con regímenes de gravamen distintos y la imposibilidad de que una dominante sea dependiente de otra. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación técnica de la normativa sobre la composición del grupo.

Puntos de inflexión

  1. V5010-16

    Establece que el cumplimiento de los requisitos de participación se determina mediante la agregación de los valores poseídos por cada una de las entidades del grupo fiscal.

  2. V5210-26

    Precisa la exclusión de entidades dependientes sujetas a un tipo de gravamen diferente al de la entidad representante.

Análisis basado en 59 de 60 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

99 consultas

V0318-16 27 ene 2016

Una sociedad comanditaria simple puede ser la entidad dominante de un grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad dominanteconsolidación fiscalsociedad comanditaria simplegrupo fiscalentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2.a
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