Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre derecho de rescate

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «derecho de rescate», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 19 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La movilización de derechos de un seguro colectivo de pensiones no está sujeta a IRPF si el importe se destina a otro seguro colectivo que instrumente compromisos por pensiones según la disposición adicional primera de la Ley 35/2006. Esta no sujeción no es aplicable si el destino es un plan de pensiones u otro instrumento con régimen fiscal distinto. La movilización no altera la antigüedad de las primas del contrato original.

La posición de la DGT se ha centrado en delimitar los requisitos para la no sujeción fiscal en la movilización de seguros colectivos. Se ha precisado que el destino debe ser estrictamente otro seguro colectivo de vida que instrumente pensiones, excluyendo planes de pensiones u otros instrumentos. La doctrina mantiene una interpretación restrictiva de la disposición adicional primera de la Ley 35/2006.

Puntos de inflexión

8 de febrero de 2023 V0200-23

Clarifica que la exención no procede si la movilización tiene como destino un plan de pensiones u otro instrumento con régimen fiscal distinto al seguro colectivo.

Análisis basado en 17 de 19 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

19 consultas

V0728-26 30 mar 2026

La movilización de seguros colectivos de pensiones puede estar exenta de IRPF e IS bajo ciertos requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

compromisos por pensionesseguro colectivoderecho de rescatemovilizaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécima

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V0890-24 23 abr 2024

No es obligatorio informar de planes de pensiones en el extranjero en el modelo 720 si no se han producido contingencias y no existe derecho de rescate tipo seguro de vida

SG de Tributos

modelo 720plan de pensionesderecho de rescatecontingenciasobligación informativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V0254-24 29 feb 2024

El rescate de una renta vitalicia obliga a tributar por la ganancia patrimonial exenta y por un rendimiento de capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciaganancia patrimonialexención por reinversiónrendimiento del capital mobiliarioderecho de rescate LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V0200-23 8 feb 2023

No hay no sujeción al IRPF si el rescate de un seguro de pensiones se traslada a un plan de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesderecho de rescateno sujeciónmovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraReal Decreto Legislativo 1/2002

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V2476-22 1 dic 2022

No se puede aplicar la reducción del 30% al capital percibido por un seguro de supervivencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro de supervivenciareducción del 30%periodo de generaciónderecho de rescate LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2070-22 27 sept 2022

El pago complementario de una mutualidad de previsión social tributa en el ejercicio en que es exigible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalmutualidad de previsión socialderecho de rescateexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)

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V0882-22 26 abr 2022

No hay obligación de declarar planes de pensiones en el extranjero si no se han producido contingencias

SG de Tributos

modelo 720planes de pensionesdeclaración informativacontingenciasderecho de rescate LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V0787-21 5 abr 2021

Los derechos de un plan de pensiones extranjero deben informarse en el modelo 720 si permiten rescate tipo seguro de vida

SG de Tributos

residencia fiscalmodelo 720plan de pensionesderecho de rescateseguro de vida LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V2503-20 22 jul 2020

No sujeción al IRPF en el rescate de seguros colectivos de pensiones si se integra en otro seguro que cumpla los requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesderecho de rescateno sujeciónintegración de compromisos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 1Real Decreto Legislativo 1/2002

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V0394-19 25 feb 2019

No se aplica la no sujeción al IRPF si el seguro de destino no cumple los requisitos de seguro colectivo de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesderecho de rescateno sujeciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5ª

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V2027-18 6 jul 2018

La renta vitalicia y el capital de fallecimiento tributan en IRPF o ISD según la coincidencia entre contratante y beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciarendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaderecho de rescatehecho imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1098-18 26 abr 2018

La renta por rescate de seguros colectivos de entidades de crédito está sujeta al Impuesto sobre Sociedades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derecho de rescatecompromisos por pensionesseguro colectivono sujeciónretención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.4Real Decreto Legislativo 1/2002

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V0831-17 4 abr 2017

No se puede aplicar la reducción del 30% en el cobro de un seguro de fidelización recibido en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoreducción del 30 por cientoperiodo de generaciónseguro de fidelizaciónderecho de rescate LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0830-17 4 abr 2017

No se puede aplicar la reducción del 30% en el cobro de un seguro si la empresa mantiene el derecho de rescate

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoreducción del 30%período de generaciónderecho de rescateseguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0829-17 4 abr 2017

No procede la reducción del 30% en la prestación de un seguro de fidelización percibida como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoreducción del 30 por cientoperíodo de generaciónderecho de rescateseguro de fidelización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V4521-16 19 oct 2016

El traspaso de compromisos por pensiones entre empresas no está exento de Impuesto sobre Sociedades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

compromisos por pensionesderecho de rescateseguro colectivomovilización de compromisosimputación de primas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.4.aReal Decreto 1588/1999

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V2344-15 24 jul 2015

La adquisición de derechos de rescate de un seguro entre particulares está sujeta al ITPAJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión patrimonial onerosaderecho de rescatebase imponibletransmisión de derechoscontrato de seguro TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10.1

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V1821-15 10 jun 2015

La información de un plan de pensiones extranjero depende de si permite el rescate como un seguro de vida

SG de Tributos

plan de pensionesobligación de informaciónderecho de rescateseguro de vidavaloración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.3.a)RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.5

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V0868-14 28 mar 2014

El rescate de un seguro de vida mixto tributa como rendimiento del capital mobiliario en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vida mixtorendimientos del capital mobiliarioderecho de rescatebase imponible del ahorronegocio jurídico gratuito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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