Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre adquisición a título lucrativo

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «adquisición a título lucrativo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

En las adquisiciones a título lucrativo, el valor de adquisición para determinar la ganancia o pérdida patrimonial se compone del valor resultante de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (sin exceder el valor de mercado), incrementado por la parte proporcional del impuesto pagado y los gastos y tributos inherentes a la adquisición. Estos gastos, como notaría, registro, gestoría o asesor, deben estar debidamente justificados. En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, los bienes recibidos deben integrarse por su valor de mercado.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición del valor de adquisición para este tipo de operaciones. Las consultas recientes (V1210-24, V1588-24, V1463-25) reiteran la composición del valor sumando el importe de las normas del ISD, el impuesto proporcional y los gastos inherentes. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación uniforme de la norma.

Análisis basado en 17 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

17 consultas

V0767-26 7 abr 2026

Los legados recibidos por una sociedad deben valorarse por su valor de mercado e integrarse en la base imponible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

legadovalor de mercadobase imponiblefondos propiosajuste extracontable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0604-26 16 mar 2026

El IBI pagado durante la titularidad de un inmueble no es deducible en la ganancia patrimonial por su venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióngastos inherentesadquisición a título lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1463-25 5 ago 2025

El valor de adquisición de una vivienda heredada incluye el valor del impuesto de sucesiones y los gastos inherentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónadquisición a título lucrativoimpuesto sobre sucesiones y donacionesgastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1257-25 9 jul 2025

La venta de un inmueble heredado genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorroadquisición a título lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1681-24 10 jul 2024

Los gastos de notaría y registro se incluyen en el valor de adquisición para calcular la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónadquisición a título lucrativogastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1588-24 1 jul 2024

Los gastos de gestoría pueden integrarse en el valor de adquisición de un inmueble adquirido a título lucrativo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialadquisición a título lucrativogastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1217-24 28 may 2024

Los gastos de abogado y procurador pueden aumentar el valor de adquisición de bienes heredados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialadquisición a título lucrativogastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1210-24 28 may 2024

Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial por la venta de un inmueble heredado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónadquisición a título lucrativogastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V1143-24 23 may 2024

Se pueden deducir los gastos y tributos inherentes a la adquisición y transmisión de viviendas heredadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónadquisición a título lucrativogastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V0798-23 3 abr 2023

Se deben aplicar dos fechas de adquisición distintas para los porcentajes de una vivienda recibidos por dos herencias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónadquisición a título lucrativoherencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0012-23 5 ene 2023

Las sociedades mercantiles tributan por el Impuesto sobre Sociedades ante la adquisición de bienes a título lucrativo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

adquisición a título lucrativovalor de mercadobase imponiblesustitución vulgarrepudiación de herencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0803-22 12 abr 2022

Las donaciones de inmuebles a entidades sin ánimo de lucro pueden estar exentas si cumplen su objeto social y no son actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexención parcialadquisición a título lucrativoobjeto o finalidad específicaactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V2267-21 12 ago 2021

Se deben aplicar fechas y valores de adquisición distintos para cada parte de una vivienda heredada de dos causantes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónadquisición a título lucrativocomunidad hereditaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1664-21 31 may 2021

El valor de adquisición de un inmueble heredado debe minorarse por las amortizaciones aunque no se hayan deducido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimaextinción de condominiorendimientos del capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1239-21 5 may 2021

Se puede deducir la amortización de un inmueble alquilado hasta alcanzar su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización de inmueblesvalor de adquisicióncoste de adquisición satisfechodepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V3410-19 12 dic 2019

El límite de la amortización acumulada de un inmueble heredado es su valor de adquisición según el art. 36 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónrendimientos del capital inmobiliariovalor de adquisiciónadquisición a título lucrativodepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2657-14 8 oct 2014

Las participaciones recibidas sin contraprestación deben valorarse por su valor de mercado e integrarse en la base imponible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor normal de mercadoadquisición a título lucrativobase imponibledividendosrenta exenta TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.2.a)

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