Volver al índice
V5017-16 18 de noviembre de 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterio vigente
IRPF · Renta · indemnización

La indemnización por invalidez de un seguro de accidentes puede estar exenta de IRPF

Un asegurado pregunta si la prestación recibida por invalidez permanente tras un accidente laboral está exenta de tributación. La DGT indica que las indemnizaciones por seguros de accidentes están exentas, siempre que no se hayan deducido las primas y con ciertos límites.

La cuestión planteada

Si la cantidad percibida está exenta de tributación.

El criterio de la DGT

Las indemnizaciones por daños personales derivadas de contratos de seguro de accidentes están exentas según el artículo 7.d) de la Ley 35/2006. Esta exención no se aplica si las primas hubieran podido reducir la base imponible o ser gasto deducible. La exención se limita a la cuantía que resulte de aplicar el sistema de valoración de daños y perjuicios de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor; el exceso tributará en el IRPF.

Implicaciones prácticas

  • Las indemnizaciones por daños personales en seguros de accidentes no tributan en el IRPF bajo el artículo 7.d) de la Ley 35/2006.
  • La exención se pierde si las primas del seguro fueron deducibles o redujeron la base imponible.
  • El exceso de la indemnización sobre el límite de valoración de daños y perjuicios de la Ley sobre responsabilidad civil tributará en el IRPF.

Puntos de planificación

  • Valorar el tratamiento fiscal de las primas abonadas para determinar la pérdida de la exención.
  • Analizar la composición de la cuantía percibida para separar la parte exenta de la parte sujeta a tributación.

Checklist

  • Verificar si las primas del seguro de accidentes fueron deducidas en declaraciones anteriores.
  • Comprobar si las primas han reducido la base imponible del contribuyente.
  • Calcular la cuantía exenta aplicando el sistema de valoración de daños y perjuicios de la Ley sobre responsabilidad civil.
  • Identificar el exceso de la indemnización respecto al límite legal para su inclusión en la base imponible.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V5017-16 Órgano SG de Tributación de las Operaciones Financieras Fecha salida 18/11/2016 Normativa Ley 35/2006 art. 7-d Ley 50/1980 art. 100 Descripción de hechos El consultante tenía la condición de asegurado en un seguro temporal anual renovable por el cual, en caso de invalidez permanente por accidente, recibiría la prestación correspondiente. Como consecuencia de un accidente laboral ha percibido en el año 2015 la prestación correspondiente por invalidez permanente. Cuestión planteada Si la cantidad percibida está exenta de tributación. Contestación completa En primer lugar hay que hacer referencia a la letra d) del artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que señala lo siguiente: “Estarán exentas las siguientes rentas: (…) d) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida. Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del apartado 2 del artículo 30 de esta Ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.” Por tanto, de acuerdo con la redacción del segundo párrafo del precepto transcrito, la exención se extiende a las indemnizaciones por daños personales que provengan de contratos de seguro de accidentes. A estos efectos, la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro, en la sección relativa a seguro de accidentes, en concreto el artículo 100, determina que “se entiende por accidente la lesión corporal que deriva de una causa violenta súbita, externa y ajena a la intencionalidad del asegurado, que produce la invalidez temporal o permanente o muerte.” Por tanto, en la medida en que la póliza de seguro de accidentes contratada por la empresa cumpla con las condiciones anteriormente señaladas, como parece desprenderse de la documentación aportada por el consultante, la indemnización percibida derivaría de un seguro de accidentes y, en consecuencia, quedaría amparada por la exención prevista en el artículo 7.d) de la Ley 35/2006 antes reproducido. En cuanto al importe al que alcanza la exención, será el resultado de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre. Asimismo, debe señalarse que si la indemnización percibida superase la cuantía resultante de aplicar el citado sistema de valoración de daños y perjuicios, el exceso tributará en el IRPF. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita