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V1868-18 26 de junio de 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos en especie

Las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa son exentas hasta 500 euros por persona (1.500 euros si hay discapacidad)

Un trabajador consulta si las primas de un seguro de enfermedad familiar pagadas por su empresa están exentas de IRPF. La DGT responde que son exentas hasta 500 euros anuales por beneficiario, o 1.500 euros si tienen discapacidad.

La cuestión planteada

Consideración de las primas como rendimientos del trabajo en especie exentos, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 42.3.c) de la Ley 35/2006.

El criterio de la DGT

Las primas satisfechas para la cobertura de enfermedad son rendimientos en especie exentos si alcanzan al trabajador, su cónyuge y descendientes. La exención tiene un límite de 500 euros anuales por persona, o 1.500 euros para personas con discapacidad. El exceso sobre estos importes se considera rendimiento de trabajo en especie.

Implicaciones prácticas

  • El exceso de la prima sobre los límites de 500 o 1.500 euros debe integrarse en la base imponible del IRPF como rendimiento en especie.
  • La exención se aplica de forma individualizada por cada beneficiario cubierto (trabajador, cónyuge y descendientes).
  • La empresa debe identificar correctamente el grado de discapacidad de los beneficiarios para aplicar el límite de 1.500 euros.

Puntos de planificación

  • Valorar la estructura de las pólizas de seguro de salud colectivas para optimizar la carga fiscal de los empleados.
  • Analizar la composición de los beneficiarios para determinar el impacto fiscal por cada perfil de trabajador.

Checklist

  • Verificar el coste anual de la prima por cada beneficiario cubierto.
  • Comprobar la existencia de certificados de discapacidad para aplicar el límite de 1.500 euros.
  • Identificar el exceso de prima sobre los límites legales para su correcta integración en la nómina.
  • Confirmar que la cobertura incluye al trabajador, cónyuge y descendientes para mantener la exención.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1868-18 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 26/06/2018 Normativa LIRPF, Ley 35/2006. Artículo 42.3.c) Descripción de hechos La empresa en la que trabaja el consultante tiene suscrita, como tomador, una póliza familiar de seguro de enfermedad, cuyos beneficiarios son el consultante, su cónyuge, y sus dos hijas (la segunda de ellas con discapacidad). En particular, los importes de las primas abonadas por cada uno de ellos son 807,24 euros anuales por el consultante, 786 euros anuales por su cónyuge, 550,80 euros anuales por su primera hija y 420,24 euros anuales por la segunda. Cuestión planteada Consideración de las primas como rendimientos del trabajo en especie exentos, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 42.3.c) de la Ley 35/2006. Contestación completa Entre los rendimientos del trabajo en especie que el artículo 42.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), considera exentos se encuentran, párrafo c), “las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y límites: 1.º Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo también alcanzar a su cónyuge y descendientes. 2.º Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas señaladas en el párrafo anterior o de 1.500 euros para cada una de ellas con discapacidad. El exceso sobre dicha cuantía constituirá retribución en especie”. De acuerdo con lo dispuesto anteriormente y teniendo en cuenta que según resulta de su escrito el tomador del contrato es la empresa en la que trabaja el consultante, las primas que dicha entidad satisface a una entidad aseguradora por la suscripción de un contrato de seguro de enfermedad y asistencia sanitaria, en el que figure como asegurado el propio empleado (consultante), su cónyuge y descendientes, tendrán la consideración de rendimiento de trabajo en especie exento para el consultante, con el limite anteriormente mencionado. El exceso de prima satisfecho sobre dicha cuantía de 500 euros anuales, que en el caso planteado según los datos aportados, concurre por las primas satisfechas tanto por el consultante, como por su cónyuge y su primera hija, tendrá la consideración de rendimiento de trabajo en especie para el consultante. La valoración de dicha retribución en especie se hará por el coste para el pagador incluyendo los tributos que graven la operación de acuerdo con el artículo 43.1.d) de la Ley del Impuesto. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

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