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V1168-14 28 de abril de 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos en especie

No hay límite de edad ni de ingresos para los descendientes en la exención de primas de seguro de enfermedad

Se consulta si existe una edad máxima para los descendientes cubiertos por un seguro de enfermedad pagado por la empresa y si estos deben carecer de ingresos. La DGT responde que la ley no establece tales límites.

La cuestión planteada

Interpretación del artículo 42.2 f) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en relación a si existe limitación a la edad de los descendientes a los que puede alcanzar la cobertura de enfermedad y si estos no deben obtener ingresos económicos.

El criterio de la DGT

Las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa no son rendimiento en especie si no exceden los 500 euros anuales por persona. Para los descendientes cubiertos, la normativa no establece un límite de edad ni exige que no perciban ingresos económicos.

Implicaciones prácticas

  • La empresa puede extender la cobertura de seguro de enfermedad a descendientes de cualquier edad sin impacto fiscal.
  • La exención de hasta 500 euros anuales por persona se aplica independientemente de los ingresos de los beneficiarios.
  • No existe obligación de verificar la situación laboral o económica de los descendientes cubiertos.

Puntos de planificación

  • Valorar la extensión de la póliza colectiva a descendientes sin importar su edad o situación laboral.
  • Controlar que el coste anual por beneficiario no supere el límite de 500 euros para mantener la exención.

Checklist

  • Verificar que el coste de la prima por descendiente sea inferior a 500 euros anuales.
  • Confirmar que la póliza de seguro de enfermedad sea de carácter colectivo.
  • Comprobar que el beneficio se aplique de forma general a los descendientes de los empleados.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1168-14 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 28/04/2014 Normativa IRPF. Ley 35/2006, art.42.2.f) Descripción de hechos Se describe en la cuestión planteada. Cuestión planteada Interpretación del artículo 42.2 f) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en relación a si existe limitación a la edad de los descendientes a los que puede alcanzar la cobertura de enfermedad y si estos no deben obtener ingresos económicos. Contestación completa Entre los rendimientos que el artículo 42.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), excluye de la consideración de rendimientos del trabajo en especie se encuentran, párrafo f), “las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y límites: 1.º Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo también alcanzar a su cónyuge y descendientes. 2.º Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas señaladas en el párrafo anterior. El exceso sobre dicha cuantía constituirá retribución en especie”. De acuerdo con lo dispuesto anteriormente y partiendo de la premisa de que el tomador del contrato es la entidad para la que se trabaja, las primas que dicha entidad satisfaga a una entidad aseguradora por la suscripción de un contrato de seguro de enfermedad y asistencia sanitaria, en el que figure como asegurado el propio empleado, su cónyuge y/o descendientes, no tendrá la consideración de rendimiento de trabajo para el empleado, con el limite anteriormente mencionado. El exceso de prima satisfecho que pueda existir sobre dicha cuantía de 500 euros anuales por cada una de las personas señaladas anteriormente, tendrá la consideración de rendimiento de trabajo en especie para el empleado y se valorará por el coste para el pagador- entidad consultante-incluyendo los tributos que graven la operación. Al respecto, debemos señalar que los requisitos para la aplicación de la letra f) del mencionado artículo 42.2 son los que se recogen expresamente en la Ley y el Reglamento, no estableciéndose ningún límite en función de la edad de los descendientes (que incluirán a los hijos, nietos o bisnietos), ni requisito alguno en referencia a que estos perciban o no ingresos. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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