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V1167-15 15 de abril de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · impuesto sobre actividades económicas

Se requiere el alta en dos epígrafes del IAE para vender productos de jardinería y piensos para ganado

El consultante pregunta qué epígrafes del IAE debe utilizar para vender semillas, plantas, pequeños animales y piensos para diversos animales. La DGT determina que debe darse de alta en dos epígrafes distintos dependiendo del tipo de pienso y producto.

La cuestión planteada

1ª Epígrafes del IAE en los que tiene que darse alta para poder vender los productos señalados.

El criterio de la DGT

El epígrafe 659.7 permite la venta de semillas, plantas, pequeños animales y sus piensos específicos. Para la venta de piensos para ganado en general, como caballos y vacas, es necesario darse de alta en el epígrafe 647.1. Estas actividades están incluidas en el método de estimación objetiva del IRPF bajo las condiciones de la normativa vigente.

Implicaciones prácticas

  • La actividad de venta de productos de jardinería y pequeños animales requiere el alta en el epígrafe 659.7.
  • La comercialización de piensos para ganado general exige el alta adicional en el epígrafe 647.1.
  • Ambas actividades permiten el acceso al método de estimación objetiva del IRPF bajo los requisitos legales.

Puntos de planificación

  • Valorar la coexistencia de ambos epígrafes en la actividad económica.
  • Analizar la conveniencia del método de estimación objetiva para este modelo de negocio.

Checklist

  • Verificar si el catálogo de piensos incluye especies de ganado general.
  • Comprobar la inclusión del epígrafe 659.7 para la venta de semillas y plantas.
  • Confirmar el alta en el epígrafe 647.1 si se comercializan piensos para caballos o vacas.
  • Validar el cumplimiento de los requisitos para la estimación objetiva.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1167-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 15/04/2015 Normativa TAINSIAE RDLeg 1175/1990. Tarifas. Orden HAP/2222/2014, art. 2. Descripción de hechos El consultante va a ejercer las siguientes actividades: comercio al por menor en un establecimiento con vendedor de los siguientes productos, semillas, abonos, flores y plantas, pequeños animales, complementos para los mismos, y venta de piensos para para los siguientes animales, conejos, gallinas, perros, caballos y vacas. Cuestión planteada 1ª Epígrafes del IAE en los que tiene que darse alta para poder vender los productos señalados. 2ª Si puede determinar el rendimiento neto de la actividad desarrollada por el método de estimación objetiva. Contestación completa 1ª Cuestión planteada. El epígrafe 659.7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas junto con la Instrucción para la aplicación de las mismas, por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, clasifica el "Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales", y de acuerdo con la nota adjunta al mismo, éste faculta "para la venta al por menor de toda clase de productos químicos y artículos relacionados con la jardinería, floristería y cuidado de pequeños animales". Pues bien, el referido epígrafe 659.7 faculta, a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas, para vender al por menor piensos para animales, siempre y cuando esos productos alimenticios sean de aplicación específica y limitada a los animales incluidos en dicho epígrafe y que sean objeto de venta. Por el contrario, la actividad de comercio al por menor de piensos para ganado en general no se encuentra comprendida en el epígrafe 659.7 mencionado, ya que no se trata de piensos para ser consumidos de forma específica y limitada por los pequeños animales de compañía a que se refiere dicho epígrafe, sino de pienso para ganado en general (caballos y vacas), que además, no son objeto de venta por el titular. Dicho comercio menor de pienso para ganado se halla clasificado en el epígrafe 647.1 de la sección primera y comprende el “Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor”, debiendo darse de alta en el mismo si, además del comercio propio del epígrafe 659.7, se vende tal pienso. En consecuencia, por las actividades reseñadas en el escrito de consulta, el consultante deberá darse de alta, por la venta de semillas, abonos, flores y plantas, pequeños animales y complementos y piensos para los mismos, en el epígrafe 659.7, y por la venta de piensos en general (caballos y vacas), en el epígrafe 647.1, ambos de la sección primera de las Tarifas. 2ª Cuestión planteada. De acuerdo con lo expresado en la contestación a la primera cuestión planteada, el consultante debería estar matriculado en los epígrafes 659.7 y 647.1 de las Tarifas del IAE. Estas actividades están incluidas por el artículo 21 de la Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del IRPF en el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva siempre que le resulte de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido. En consecuencia, el método de estimación objetiva del IRPF será aplicable a la mismas, siempre y cuando no se rebasen las magnitudes excluyentes establecidas en el artículo 3 de la citada Orden HAP/2222/2014 y no concurran otras causas de exclusión previstas en el artículo 34 del Reglamento del IRPF, aprobado por el RD 439/2007, de 30 de marzo. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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