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V0248-17 31 de enero de 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterio vigente
Impuesto sobre Sociedades · reparto de dividendos

La transferencia de efectivo al ex cónyuge por divorcio no se considera reparto de dividendos

Un socio único de una sociedad limitada transfiere 250.000 euros de la sociedad a su ex cónyuge tras un divorcio con régimen de gananciales. La DGT determina que este pago no constituye un reparto de dividendos de la entidad.

La cuestión planteada

Si la salida de efectivo al ex cónyuge se considera reparto de dividendos.

El criterio de la DGT

Los gastos derivados de las obligaciones personales del socio por su divorcio no tienen la consideración de reparto de dividendos en la sociedad. Estos importes pueden tener la consideración de gasto no deducible para la entidad.

Implicaciones prácticas

  • El pago al ex cónyuge no tributa en la persona física como dividendo.
  • La sociedad no puede deducir dicho importe como gasto afecto a la actividad.
  • La salida de fondos se trata como una operación ajena al objeto social.

Ejemplo

La transferencia de 250.000 euros realizada por la sociedad no constituye reparto de dividendos para el socio.

Puntos de planificación

  • Valorar la afectación de las obligaciones personales de los socios a la tesorería de la sociedad.
  • Analizar la naturaleza de las salidas de fondos para evitar errores en la calificación fiscal.

Checklist

  • Verificar si el pago responde a una obligación personal del socio.
  • Comprobar que el importe no se haya contabilizado como reparto de dividendos.
  • Confirmar que el gasto no se incluya en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.
  • Revisar la documentación que acredite el origen de la obligación de pago.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0248-17 Órgano SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Fecha salida 31/01/2017 Normativa Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, arts: 10. Descripción de hechos La entidad consultante es una sociedad limitada profesional. El representante, administrador de la sociedad y único socio de la sociedad, se ha divorciado de su pareja, casado en régimen de gananciales. Al cónyuge se le ha transferido la cantidad de 250.000 euros de la sociedad, correspondiente al 50% del efectivo que posee la sociedad. El único socio continúa con la sociedad limitada. El importe transferido es el correspondiente al 50% de la disolución de la sociedad de gananciales. Cuestión planteada Si la salida de efectivo al ex cónyuge se considera reparto de dividendos. Contestación completa De los escasos datos de la consulta parece inferirse que la obligación de pago derivada del divorcio, corresponde al socio de la consultante y no a la consultante. El artículo 10.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, en adelante LIS, establece que “en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas”. Respecto a la distribución de dividendos, el apartado 1 del artículo 275 del Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, establece: ‘’1. En la sociedad de responsabilidad limitada, salvo disposición contraria de los estatutos, la distribución de dividendos a los socios se realizará en proporción a su participación en el capital social’’. De acuerdo con lo anterior, los gastos relativos a las obligaciones del socio derivadas del divorcio, no tienen la consideración de reparto de dividendos en la entidad consultante, pudiendo tener la consideración de gasto no deducible. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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