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V3312-19 3 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Exemption on sale of primary residence for over-65s applied proportionally if full ownership held for less than three years

A 68-year-old taxpayer sells their primary residence after holding full ownership for only one year, having previously owned only 50%. The DGT rules that the exemption applies only to the proportional part of the capital gain corresponding to the ownership percentage that met the three-year requirement.

The question raised

Si tiene derecho a la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por transmisión de vivienda habitual, la vivienda debe haber sido residencia efectiva durante al menos tres años continuados y el contribuyente debe haber ostentado el pleno dominio durante dicho periodo. Si el contribuyente solo ha tenido el pleno dominio durante un tiempo inferior a tres años, la exención solo se aplicará a la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda al porcentaje de la vivienda que sí cumple los requisitos.

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