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V3052-21 7 December 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Exemption for reinvestment in habitual home not applicable if home was not habitual two years before sale

A taxpayer asks about fiscal residence and the possibility of claiming the reinvestment exemption after selling a property in Spain. The DGT states that if the property ceased being a habitual residence more than two years before the sale, the exemption does not apply, regardless of whether the individual is a Spanish resident or a resident in another EU member state.

The DGT's ruling

Para acogerse a la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en la fecha de la venta o haberlo sido en cualquier momento de los dos años anteriores. Si la vivienda dejó de ser habitual por un traslado de domicilio (como ocurrió en 2018 en este caso), no se puede aplicar la exención. Este criterio se aplica tanto para residentes en España (IRPF) como para residentes en otros Estados miembros de la UE (IRNR).

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