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V2798-19 10 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption on sale of primary residence for those over 65 is lost if more than two years have passed since it ceased to be a habitual residence

A person over 65 asks whether they can apply the exemption for the sale of their primary residence even if they no longer reside there due to having moved to care for a disabled child. The DGT rules that the exemption is only available if the property was the habitual residence no more than two years prior to the sale.

The question raised

Si, dadas las circunstancias y la situación de dependencia indicadas, pueden acogerse a la exención regulada en el artículo 33.4.b) de la Ley del IRPF, aún no cumplir con el requisito de residencia requeridos.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención de la transmisión de la vivienda habitual, la edificación debe haber constituido la residencia habitual en ese momento o haber tenido tal consideración hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de transmisión. Si entre la fecha en que la vivienda dejó de ser residencia habitual y la fecha de su transmisión transcurren más de dos años, la ganancia patrimonial estará sujeta a gravamen. Este criterio se aplica independientemente de las circunstancias físicas personales de los propietarios.

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